國有糧食倉儲企業基建項目財務管理存在問題和對策

謝靜

【摘 要】為了保障糧食安全，國家對倉儲設施建設投入不斷加大，國有糧食倉儲企業基建項目也不斷增多。本文對當前國有糧食倉儲企業在進行建設項目財務管理中存在的管理制度缺失、監管不到位等問題，提出了加強項目進程管理、嚴格付款審批等優化對策，旨在促進項目財務管理的有效開展，改善竣工財務決算的質量，實現基建項目經濟效益的最大化。

【關鍵詞】國有糧食倉儲企業；基建項目；財管管理；對策

國有糧食倉儲企業是保障國家糧食安全，調控糧食市場的重要載體。為了緩解目前糧食收儲倉容不足的矛盾，國務院第52次常務會議作出關于新建1000億斤糧食倉儲設施的決策部署。加強糧食倉儲設施建設是新形勢下國家作出的重要戰略決策，在糧食倉儲設施基建項目建設過程中，基建財務管理是不可缺少的環節和重要組成部分。為了保證基建項目有計劃地進行、嚴格控制建設成本、充分發揮財政資金的使用效益、及時發現基本建設財務管理存在的薄弱環節并加以解決，加強國有糧食倉儲企業基建項目財務管理尤為重要。

一、國有糧食倉儲企業基建項目財務管理概述

1.基建財務管理的內容

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理分為籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。基建財務管理是針對項目建設資金的籌措與使用、項目建設的進程，以及其他為保證項目建設質量而實施的財務監督管理活動。

2.國有糧食倉儲企業基建項目財務管理的重要作用

財務管理是企業管理的重要組成部分，其意義在于實現企業的經營目標。基建項目具有建設周期長，投資金額大等特點，基建財務管理水平決定了項目的效率和效益，項目的工程成本和總投資直接關系到企業以后年度非付現成本高低，進而影響企業利潤。實施項目財務管理，提高投資效益，對于自主經營、自負盈虧的國有糧食倉儲企業具有重要的作用。

二、目前國有糧食倉儲企業基建項目財務管理存在的主要問題

1.基建財務管理基礎準備工作不到位

（1）基建財務管理制度體系不健全，監管責任不明確

制定基建財務管理制度是實施財務管理的前提。當前，一些企業對基建財務管理不夠重視，認為基建項目只是一項臨時性工作，未建立健全基建財務管理制度和管理辦法，使財務監管無章可循，職能作用難以發揮；監管責任不明確，問責追究機制缺乏。例如在項目付款審批時，各相關部門的領導和人員雖然已按流程履行了簽字義務，卻沒有核實工程完工進度，造成了超付款現象發生，審批人應承擔的審批責任并不明確。

（2）財務人員缺乏專業能力

基建項目財務管理涉及到全程經濟活動和大量的財務數據，對財務人員的專業能力和經驗都有要求，財務人員是全程財務管理工作的核心力量。基建財務人員多由企業財務人員兼任，但大多數財務人員僅具備普通企業財務核算能力，對工程項目業務沒有處理經驗，對核算基建工程成本，竣工財務結算等業務核算技能不足，容易造成基建財務數據核算缺乏有效性和完整性。這些為增加工程財務風險，加大基建工程成本埋下隱患。

（3）項目財務核算不規范

財務人員對基建項目應核算內容缺乏全面的了解和細節的把控，不能按要求對賬套、賬簿和科目進行設置，造成在后續的項目核算中，出現核算不明確，信息質量不高等現象，例如，有的企業將基建項目存款利息收入作為本單位留成收入，但按照基建財務管理規定，應沖減項目投資成本，核算的不準確影響了項目的工程成本核算，使實際項目投資缺乏真實性。

2.項目資金管理存在風險

（1）基建項目投資資金未做到專戶專賬

按照《基本建設財務規則》要求，基建項目應設置專門的基建賬套，財務獨立核算。目前，大多企業對基建項目沒有單獨建賬，和日常經營核算合并在同一賬套管理，由于財務人員對基建項目開支的屬性不明晰，造成賬目混淆。一些企業為了起到項目間資金調劑的作用，將幾個項目的資金統一在一個銀行賬戶進行收支管理。這些情況違背了基本建設財務管理的規定。

（2）撥付程序不規范，支付依據不充分

一些企業在基建項目工程款的撥付時沒有按照合同規定條款嚴格執行，如按基本建設程序撥款、按工程進度撥款，按合同規定留取質量保證金等；在建設資金使用時，存在原始憑證所反映的支出內容不準確，與項目資金規定用途不一致；支付手續不齊全，沒有提供相關的附件；對超合同價款的工程結算手續不完善，沒有進行報批并簽訂補充合同。

3.對概算執行過程監管不到位

基于財務管理的全面監管，關系到基建項目概預算執行的效果。部分企業在工程建設過程中未及時對概算項目進行歸集管理，無法及時掌握概算工程投資完成情況，沒能對概算與實際支出進行實時對比，做不到對概算執行過程的控制，可能導致項目質量存在隱患，投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險。在基建項目竣工決算時，概算已經脫離實際，此時只能分析超概算形成的原因，無法實現對此次基建項目執行的有效控制。

企業在進行基本建設時，通常把項目重心放在對工程的建設上，基建人員往往忽略與財務人員保持良好有效的信息溝通，財務核算資料的傳遞也不及時，導致經濟活動已經發生，財務入賬時間卻通常滯后。財務結算不及時導致了財務核算和基建項目之間的脫節。對財務數據的真實性和核算工作的完整性造成影響。

4.項目竣工結算不及時，資金結余使用不規范

一些企業在項目竣工后，沒有及時辦理項目驗收手續，把期間所發生的財務費用等不應資本化的支出仍列入項目成本核算，虛增了固定資產價值，造成以后年度非付現成本增高，同時影響了企業利潤。一些企業對財政結余資金管理的政策不了解，項目完成后，對不需要繼續支付的預算資金未及時清理為結余資金，并報財政部門收回，而是擅自留用于企業經營活動或其他建設項目，違反了結余資金管理的規定，給企業經營帶來財務風險。

三、加強基建建設財務管理的對策建議

1.規范基建財務管理的基礎準備工作

（1）健全基本建設單位財務管理制度，強化監督管理

建立完善的基建財務管理體系和規章制度是基建項目順利運行的有力保障，通過制訂適應性的管理規范，明確授權審批程序、不相容職務的分離、明確項目預算的執行控制、合同價款批付、項目竣工決算控制等制度，確保實施財務管理有據可依。

完善的監督管理應涉及到項目建設的各個環節。基建財務管理只有與項目相關各部門相互配合，互相牽制，才有可能實現有效的監督管理職能。對項目具體執行和各有關責任人應實施責任追究制度，項目資金的監管責任人要落實責任，并明確項目建設中涉及的各機構、人員的職責權限。可建立內審機構，或聘請外部機構負責項目審核，對項目質量和財務行為進行全程跟蹤管理，確保相關項目責任人各司其職，各負其責。

（2）提升基建財務人員的職業能力

基建財務工作是一項專業性很強的工作，不僅要求財務人員具有較高的基建財務業務核算技能水平，還要了解和熟悉與項目工程建設、預算、工程決算的相關的知識并能用于實踐。企業應通過多種渠道、多形式地加強財務人員對基建財務業務培訓，不斷提高財務人員的項目分析能力和業務素質，使財務隊伍能適應新形勢下基建財務管理的需要。

在基建財務核算的過程中，財務人員還應親臨項目施工現場，實地勘察工程進度，在核算管理中勤思索、多研究，才能保證基建財務工作的質量。

（3）規范賬務核算

在項目建設初期，基建部門應協助財務部門，全面了解建設項目初設、概預算等總體情況，梳理好項目的分項明細。首先，設置會計核算的科目明細級應與基建項目概算的名目分類盡量銜接，便于對預算執行情況進行細化分析，查找執行偏差原因，做到項目成本的事中控制。其次，財務人員要按基建賬務核算要求，做好核算管理工作。準確核算項目成本，進度與資金流向等情況，確保財務管理質量。

2.嚴格項目資金管理

（1）專賬專戶，加強資金使用管理

基建財務管理應重點管理項目的建設資金，按照“專項核算、專人管理、專款專用”的原則，設置獨立基建賬套，避免基本建設專項資金與其他資金混存混用。項目資金專項專戶分別核算，可以防止不同項目之間的資金相互挪用、擠占，有利于項目資金的使用和流向控制，確保項目資金專款專用。

（2）加強付款的審核監督

財務部門應堅持授權審批的原則，以批復的概算為控制依據，嚴格按照合同支付資金。

財務部門要留存相關項目合同資料，對資金的支付嚴格把關。重點監督資金是否用于經批準的基建項目，建設資金的撥付與計劃確定的數額和用途是否一致，撥付金額是否與項目進度相符；是否有完備的工程價款結算手續；審核發票的真實性和合法性。預付的工程款要有對應的履約保證金，對超概算的建設項目資金支付，必須提供概算調整審批文件和相關資料。

3.加強基建項目進程管理

基建財務管理過程不是簡單的財務賬務處理過程，需要財會人員充分發揮事前監督管理作用，參與項目開展前期的項目立項、可行性研究和設計等環節。通過經濟指標評價投資項目的風險與收益，作出客觀評價，防止形象工程與政績工程。

在進行項目建設時，項目部應定期召開項目例會，組織企業領導班子成員和參建人員參加，及時的溝通便于參建各方了解工程項目的進展情況，及時發現和改正問題，也便于財務核算工作的及時開展。項目部應定期編制建設資金用款計劃，以便財務部門掌握下階段概算執行計劃，籌集安排好資金，確保建設項目的順利實施。財務部門還應及時編制項目會計報表，披露項目建設的財務信息，分析概算執行情況，以便發現項目執行中存在的問題，及時報告并妥善處理。

4.完善基建項目完工后的后續財務管理

建設項目完工后，應組織做好財產的清查，及時盤點與項目相關的財產物資，同時編制資產清單。按照國家檔案管理的規定，收集、整理好工程建設各個環節的文件資料，建立完整的工程項目檔案。及時開展建設項目竣工決算審計，按審計報告調整賬務，及時辦理資產的產權登記并轉入固定資產管理。對剩余對不需要繼續支付的預算資金，嚴格按照預算管理的要求，及時清理為結余資金，并報財政部門收回。

總之，在國有糧食倉儲企業基本項目建設中，應深刻認識目前基建項目財務管理存在的漏洞，才能有效采取積極對應措施，進而充分發揮基建項目財務管理的作用，以規范基本建設程序，控制建設成本，最大限度降低投資風險，實現基建項目的社會效應與企業自身效益的雙贏。

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