環保企業全面預算管理問題及對策探析

袁麗英

【摘 要】全面預算管理在企業內部控制中比較有效，是企業常常使用的預算管理手段。對于環保企業而言也是如此，目前很多環保企業已經開始嘗試使用各種管理手段來讓預算管理發揮控制、激勵、評價和監察的效果，進而提升企業的管理層次，達到其戰略目的。但目前在進行預算管理的各種環保企業中，有部分企業在實施中存在諸多問題，故本文將基于其特點，提出實施全面預算管理的必要性，并對各種實施問題給出具有針對性的解決方案，以期為更多企業在預算方面提供有益的參考。

【關鍵詞】環保企業；全面預算管理；必要性

全面預算管理是將達成企業戰略目的作為目標，對企業生產經營和預計利潤做出全面而充足的統籌規劃。企業的管理者籍由對實施進程的監察，將預算標的作為前提，對現實完成狀況加以分析、改進、調節和更正，在預抵押達成企業內部的高效管理以及戰略目的的最大程度發成。伴隨全面預算在中國的推行，要求經濟和整體效益在飛速前進的同時，環境污染問題也開始愈發嚴重，環保企業面臨著更大的挑戰。當今社會是一個向著可持續發展道路前進的社會，而環保企業則是實現這一目標的一大終端，故此本文對環保企業的全面預算管理的實施加以研究，希望有更多的環保企業能充分利用全面預算管理來使自身能更好地發展，更好的服務于可持續發展社會。

一、環保企業全面預算管理特點

全面預算管理的中心是“全面”，與大多數企業也一樣，環保企業全面預算管理也具有全員、全額、全程的基本特點。

“全員”指的是在預算歷程的所有部門、所有員工的發動。一指的是“預算標的”的逐步分劈，所有環保企業員工身上都有責任，構筑其全體員工對“成本”、“效益”的認識；二是企業的固有資源在各部門間實現高效率調配和完全配置的過程，籍由企業所有相關職能管理、生產部門在預算過程中的加入，將所有單位的工作計劃與公司固有資源籍由通透的程序加以分配，厘清“輕重緩急”，實現資源的高效率配置和使用。

“全額”指的是預算金額的整體性。企業預算不但涵蓋財務方面的預算，更關鍵的是包含業務與資本的相關預算。環保企業在經營管理中，不僅需要關心日常經營行為，也需要注重投資與資本運營行為；不但要考量對資金的供應、成本的把控，也應考慮市場的需要、自身的生產能力、產能、生產材料、人力及物力等資源間的統籌調配。

“全程”指的是所有過程的預算管理。預算管理不可只是桎梏于預算目標的推出、預算的編寫和收集整理上，更需要籍由預算的實施和檢察、預算的剖析和調節、預算的考核定與評估，切實起到預算管理的權威度以及對經營活動的引導效果。這就需要企業預算管理能與會計信息體系緊密結合，在預算執行的歷程中的所有非正常現象都需要籍由會計信息完全的呈現出來，籍由預算的預警機制，盡快的找到和解處理預算執行進程中產生的經營、預算目的方面的問題，并籍由預算的核定和評估機制，更好的促進經營活動依據預計的方向正常進行。

二、環保企業全面預算管理實施的必要性

1.企業自身的發展的必要選擇

伴隨的我國經濟體制改革的不斷深化，未來推動環保產業在我國的不斷發展，國家一直在通過有關政策來對環保企業進行鼓勵，環保企業要逐步轉變為現代企業，其中心是企業的戰略、全面預算管理和績效考評，企業戰略決定了企業以后的發展趨向和目的，績效考核是保護舉措，而全面預算管理則為具體實行的最后保障。

2.達成利益各方需求必須進行全面預算管理

考慮到環保企業在投資和經營方面的格局，政府不斷需要關系公共產品的質量和提供服務所需成本，也需要關注環保企業輸出的環保與社會效益。環保企業的投資、經營方不但關系企業在經濟方面的效益，也關心企業以后的盈利水平和發展前景。在實踐當中，諸多經濟關系正有向復雜化發展的態勢，投資、經營方必須要通過現代管理手段，在完全意識到全面預算管理的必要性的基礎上，不但需認識到怎樣科學合理的制定全面預算，還需要擅于使用全面預算管理，才可讓企業的經濟效益能持續穩定提升，真正演變為現代環保企業。

3.環保企業現代化管理體系形成的必要措施

全面預算管理通過預算來對企業中的各個部門、單位的諸多資源做出分派、考評和把控，以便于高效率的組織和系統規劃企業的經營和生產行為，以達成是預定的經濟目的。全面預算涵蓋經營、資本、財務等方面的預算，所以全面預算的任務不僅僅是財務、會計或者某一個職能部門的任務，而是企業整體的、全方位的控制，是有著完全控制制約能力的機制。全面預算管理在企業內控中也經常使用，能達成環保企業科學可持續發展的需求，是達成企業資源最佳配置、提升企業經濟效益的有效管理手段，而事實全面預算管理也是達成環保企業現代化管理系統的必須手段。

三、目前環保企業預算管理的普遍性問題分析

1.環保企業預算編制方面的問題

（1）預算編制程序方面的問題。企業預算編制程序分兩種：一種是“從上到下”模式，這是決策者附加到下屬執行者的被動型主體模式，它和企業的整體目的相同，實施起來也比較快，不過執行者大多不會完全接受預算目的，原因是即便非常努力也無法達成目標。最終的結果是有名而無實；另一種是“從下到上”模式各個階層的管理者加入到預算編制中，對預算自身有一些認識，不過企業的整體戰略目的和下屬企業或是企業相關部門的目的會產生不同意見。這兩種預算編制程序，在預算結果上有極大的差異，必須把兩者相綜合，盡可能達到揚長避短的效果，才能制定出對企業戰略目標有幫助的預算。

（2）預算編制對預測的重視程度不足。預測是預算編制的先決條件，但很多環保企業在訂立了年度經營利潤后就直接進行編制預算，忽略了預測對預算編制的價值，導致預測最終不能起到對預算編制的合理導向效果。

2.預算執行和控制方面的問題

在全面預算管理實施和控制的進程中，綜合環保企業的特點，以環保企業使用垃圾作為燃料發電為例，從發電成本的預算、費用的預算、銷售獲得利潤預算入手剖析現存的問題。

第一，在生產成本的預算當中，直接材料的成本占到很大一部分，若不能做出有效控制，在保障合乎環保質量要求的條件下，若是使用的材料較多發電量卻比較低，就應當分析是不是采購部提供的材料質量方面的問題還是生產部門工作方面的原因。第二，費用預算的適時和把控，和生產量并非直接相關關系，所占據的企業資源稍少，也能把控總額。第三，未做好資金回流的管理，銷售收入是預算的關鍵憑據，也同樣是預算目標達成的關鍵性保證，只有對于收入盡快的回收資金，才能達成經營所需要的資金需求。

四、環保企業全面預算管理對策建議

1.預算編制建議

（1）“混合式”預算編制。企業預算編制的規程，要采用“從上到下”與“從下到上”相融合，分層編制、逐層匯總的做法。預算關機部門按照預算年度的經營情況、預算核心計劃和預估，制定企業在經營、資本和財務方面的預算，并將企業經營戰略目標加以分劈，預算管理、預算歸口，預算歸口、各個實施等幾個部門層層下指標，各個層次依據指標要求，訂立預算年度的收入、利益、現金流、EVA等財務指標，還有內部流程改良、環境等非財務方面的指標。制定后把預算歸口部門來做匯集和審查，在歷經多級別審查上后最后報告給企業的董事會或者股東大會進行評審，最后的預算應當保障企業本年經營目標的實現。

（2）實施合理預測。按照企業戰略計劃，對于環保企業和外部環境的經濟情況、目前市場環境情況、供需關系轉變等等做科學的分析，通過正確的預算技術和手段，確立整年的經營目的，為預算目標的來源輸出有效的支承。

（3）充分使用信息技術。引進能夠進行全面預算管理的財務軟件，建立起合適環保企業的全面預算管理信息體系，并對企業自身的信息體系功能進行拓展，讓以前分散管理模式被完全摒除。通過信息系統能對企業的人才、物力、技術等資源信息進行精確管理，化解信息傳導遲緩問題，構成集約管理體系，提升企業對生產經營的管理力度，達到企業資源配置的最優化。

2.預算執行建議

第一，應提升對生產量的預估能力，訂立合適的成本標的。直接材料的消耗定量訂立的必須合理，并將定額進行及時更新和完善，從根本上把控買進材料的質量與進價，并迅速精準的把握庫存材料信息，提升對材料領取使用計劃的管控。在預算實施前對員工實施預算有關的培訓，使得員工能充分認識到預算編制的憑據、基本原理，了解自己在預算實施中的作用，才能讓預算成功實施。第二，費用預算應訂立費用標準或者定額，把企業價值產出和費用調控進行結合。第三，對于銷售獲得的資金回收流程應做出合理優化，把好收入資金管理關，給達成預算目的以資金上的支承。

五、結語

本文對環保企業全面預算管理特點、必要性進行了解讀，基于此提出預算編制、執行和控制方面的問題并給出針對性解決方案，望對企業預算管理有所幫助。伴隨著我國環保企業預預算管理發展的不斷深入，對全面預算管理也將有新的認識，可以相信企業通過以上管理方式與方法的改進，環保企業在預算以及其他工作中一定會有一個新的提高，進而使企業的管理更加規范化、科學化。

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