關(guān)于財(cái)稅制度改革對(duì)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的影響

劉婷

摘 要：財(cái)稅體制是指政府以稅收作為主要財(cái)政來源以實(shí)現(xiàn)政府職能的相關(guān)舉措和制度。稅收制度歷來被認(rèn)為是政策制定者調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)工具。所以在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)時(shí)，要運(yùn)用稅收財(cái)政制度作為調(diào)整的依據(jù)，并且將不同種類的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益與核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與開放性，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國民的生活水平得到有效提高。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；改革；財(cái)政補(bǔ)貼

引言

目前，從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，我國第一、二產(chǎn)業(yè)比重較大，第三產(chǎn)業(yè)比重較小。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)的激勵(lì)功能沒有得到充分有效的發(fā)揮，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)情況，環(huán)境問題日益突出。因此，想要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整與升級(jí)，就要從加快財(cái)稅政策的改革與創(chuàng)新入手，不斷完善我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的財(cái)稅政策，以促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)快速的升級(jí)。

1我國財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中存在的問題

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的協(xié)調(diào)性較差，是我國財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中主要的問題。現(xiàn)階段我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐漸朝向合理化、多樣化發(fā)展，由以前的重工業(yè)、農(nóng)業(yè)為主的發(fā)展逐漸向重工業(yè)、農(nóng)業(yè)、輕工業(yè)等工業(yè)類型協(xié)調(diào)發(fā)展的方向邁進(jìn)，而且還不斷重視生活服務(wù)行業(yè)、中小型企業(yè)、城市化服務(wù)業(yè)等新型的工業(yè)類型，使我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷的優(yōu)化調(diào)整，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。但是由于這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正處于發(fā)展的初級(jí)階段，無論從中小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，還是服務(wù)行業(yè)的發(fā)展成熟度來說，都還存在一定的問題，發(fā)展模式還有待完善，水平也有待提高，這也是現(xiàn)階段，我國升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面對(duì)的主要問題。

我國財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的另一個(gè)問題是，財(cái)稅政策無法貫徹落實(shí)到企業(yè)中。政策是產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化的重要保障，而現(xiàn)階段我國產(chǎn)業(yè)升級(jí)中，還存在著財(cái)稅政策落實(shí)不到位的情況，在產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的選擇上，一些創(chuàng)新型企業(yè)的財(cái)稅政策還沒有發(fā)展完善，而且在進(jìn)行財(cái)稅政策落實(shí)時(shí)政府表現(xiàn)出的強(qiáng)制行為，都影響了財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)，有礙我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不利于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)稅手段

2.1財(cái)政投資

財(cái)政投資又稱為財(cái)政投資性支出，是指以政府為主體、將其從社會(huì)產(chǎn)品或國民收入中籌集起來的財(cái)政資金用于國民經(jīng)濟(jì)各部門的一種集中性、政策性投資，是財(cái)政支出中的重要部分。財(cái)政投資是一種實(shí)質(zhì)性支出，對(duì)商品和勞動(dòng)的交易具有直接促進(jìn)作用，從而影響社會(huì)的購買力與需求力，是國民收入的一個(gè)重要組成部分。財(cái)政投資對(duì)國家的總需求具有客觀的調(diào)節(jié)作用，比如，當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈低靡之勢(shì)發(fā)展時(shí)，政府可以進(jìn)行增加財(cái)政支出的方式，有效的刺激國民總需求，如增加公共服務(wù)方面的投入和公共建設(shè)的發(fā)展，以促進(jìn)私人消費(fèi)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，政府可以暫緩財(cái)政性投資，從而有效減小總需求的擴(kuò)張，協(xié)調(diào)國民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.2稅收優(yōu)惠

稅收具有調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的作用，能夠及時(shí)的調(diào)節(jié)收入，籌集財(cái)政資金，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平平穩(wěn)的發(fā)展。比如當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展衰退時(shí)，政府可以調(diào)整稅收的優(yōu)惠額度，有效的減少稅收，以刺激產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時(shí)，政府可以調(diào)低稅收優(yōu)惠額度，減少優(yōu)惠項(xiàng)目，從而達(dá)到抑制總需求的擴(kuò)張情況，具有杠桿的作用。為了配合國家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。

2.3債務(wù)援助

當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈低靡之勢(shì)發(fā)展時(shí)，一部分企業(yè)由于債務(wù)危機(jī)從而導(dǎo)致公司破產(chǎn)，企業(yè)的破產(chǎn)直接影響了銀行的發(fā)展，導(dǎo)致銀行的資本金流失，從而引起銀行惜貸政策的實(shí)施，造成了財(cái)務(wù)緊縮的現(xiàn)象，如果緊縮情況嚴(yán)重，則很可能引起金融危機(jī)的爆發(fā)。政府在面對(duì)這種現(xiàn)象時(shí)，一般會(huì)采用直接貸款來進(jìn)行援助，使經(jīng)濟(jì)的發(fā)展達(dá)到穩(wěn)定的狀態(tài)。比如，2008年次貸金融危機(jī)的爆發(fā)，嚴(yán)重引起了世界經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩，導(dǎo)致許多公司破產(chǎn)，美國政府通過向通用和克萊斯勒汽車公司提供860億美元的貸款，使這兩家公司得以在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中生存下來，隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸穩(wěn)定，這兩家公司的發(fā)展水平漸漸上升，目前已經(jīng)基本償清了政府貸款。

2.4財(cái)政補(bǔ)貼

財(cái)政補(bǔ)貼是指國家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)指定事項(xiàng)由財(cái)政安排專項(xiàng)基金向企業(yè)或個(gè)人提供的一種補(bǔ)貼。我國現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼主要有價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼和利息補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼的對(duì)象為企業(yè)、職工和城鎮(zhèn)居民。補(bǔ)貼的范圍包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、外貿(mào)等國民經(jīng)濟(jì)各部門和生產(chǎn)、流通、消費(fèi)各環(huán)節(jié)、居民生活各方面。財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠、財(cái)政投資一樣，具有宏觀調(diào)節(jié)的職能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈通貨膨脹或通貨緊縮的狀態(tài)發(fā)展時(shí)，政府可以通過調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼的額度來對(duì)其進(jìn)行調(diào)控，可以有效的抑制總需求擴(kuò)張或總需求下降的情況，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)平衡的狀態(tài)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、平穩(wěn)的發(fā)展。

3促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究

3.1減少產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)的建設(shè)

為了確保我國現(xiàn)有資源可以被合理利用，政府要出臺(tái)相關(guān)的財(cái)政政策，以減少產(chǎn)能過剩企業(yè)的重復(fù)性建設(shè)。首先政府要進(jìn)行市場(chǎng)考察，了解我國的國民需求，進(jìn)而做到通過市場(chǎng)的不斷反饋來及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展方向，使資源進(jìn)行合理的分配，從而有效減少資源浪費(fèi)的情況。然后，政府要加強(qiáng)財(cái)稅制度的創(chuàng)新，以出臺(tái)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的財(cái)務(wù)稅收制度，比如發(fā)展綠色、低碳的產(chǎn)業(yè)模式，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)。

3.2大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國實(shí)行低碳化的發(fā)展工作有巨大的幫助意義，有利于節(jié)約不可再生資源，減少環(huán)境污染、空氣污染等情況，對(duì)環(huán)境保護(hù)工作具有重要的影響。首先，為了鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)建和發(fā)展，政府可以加大環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保產(chǎn)品的引進(jìn)與使用，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；其次，政府要加大對(duì)污染排放的控制力度，比如實(shí)施工廠污染排放管理、汽車尾氣排放管理、廢水的再利用等措施，有效的減少環(huán)境污染，引導(dǎo)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向低碳、環(huán)保、節(jié)能的方向發(fā)展。

3.3增加科技的投入力度

隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息全球化已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的特色。為了不斷提高我國的經(jīng)濟(jì)水平與國際影響力，國家要加大科技投入力度，使財(cái)稅制度朝著信息化的方向發(fā)展。首先，政府要加大財(cái)稅政策電子商務(wù)的發(fā)展，使財(cái)稅制度能夠更好的被企業(yè)利用，增加了使用的方便性；其次，政府要加大對(duì)信息技術(shù)行業(yè)相應(yīng)的扶持政策，優(yōu)化電子信息的發(fā)展道路，消除信息市場(chǎng)的壟斷。

結(jié)束語

隨著我國科技力量的不斷發(fā)展，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了變化，以高能耗、高污染的制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸向綠色低碳的方向發(fā)生改變，使得環(huán)保問題得以有效解決。服務(wù)行業(yè)與高端制造業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由第一、二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。黨的十八大明確提出推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向。所以，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)時(shí)，要注重財(cái)稅制度對(duì)其發(fā)展的積極影響，加快財(cái)稅制度改革，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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