城市商業銀行內部審計與風險管理研究

潘志國

摘 要：基于對現階段我國城市商業銀行內部審計和風險管理的分析，根據其發展的實際情況和基本現狀，可以發現當前我國城市商業銀行內部審計和風險管理的情況并不樂觀，主要存在較多的經營風險，影響到我國的城市商業銀行的內部審計的可持續發展。我國城市商業銀行內部審計參與銀行風險管理之間主要存在極為緊密的聯系，要想在最大程度上實現城市商業銀行內部審計與風險管理，就需要提出針對性的解決措施，加大研究力度。

關鍵詞：城市商業銀行；內部審計；風險管理。

眾所周知的是，銀行業無論是在我國還是在世界金融業發展的過程中，都占據主要的地位，甚至關系到了世界經濟的增長和運行安全。因此，這一行業在社會經濟發展中，需要國家和政府加大重視力度。現階段，隨著城市商業銀行的進一步發展，可以發現其自身風險也在不斷增加，我國城市商業銀行內部審計與風險管理成為關注的焦點。工作人員要想實現對銀行監管部門的監管，就必須要在其內部建立起完善的存款保險制度，在社會監督和行業自律等方式的管理之下，在最大范圍內為商業銀行規避一定的經營風險。商業銀行內部審計部門也需要完善自身的工作，在銀行的管理和控制中，提高銀行抵御各種風險的能力，在最大范圍內降低城市商業銀行內部審計風險。

一、城市商業銀行內部審計具體的風險概況

1、城市商業銀行內部審計具體的風險內容

城市商業銀行內部審計與外部審計的對稱性是主要內容，在銀行內部建立的過程中，銀行經營管理的內部檢查和監督也需要進行完善。其中，我國城市商業銀行的內部審計的主要作用有很多，比如工作人員需要對銀行的風險管理和控制進行系統的完善與改進，保證銀行經營的安全性。城市商業銀行內部審計的內容主要涉及到很多方面的內容，其中主要包括審查銀行機構主要業務、公司治理結構等，在對銀行的內部控制制度的健全方面，工作人員應該對內部審計的主要工作方向進行明確，明確內部審計的主要目的，并且要對我國城市商業銀行內的主要業務風險和風險以及違法違規問題展開進一步研究，在最大范圍內促進銀行加強內部管理和外部監督，避免在經營過程中出現情節較為惡劣的違法犯罪事件。隨著我國城市商業銀行的快速發展，城市商業銀行內部審計工作在得以完善的同時，難免會出現許多發展漏洞，需要社會各界對商業銀行的審計風險加大管制力度，深入了解內部審計的風險的主要類型。

2、城市商業銀行內部審計具體的風險類型

城市商業銀行的內部風險主要指由于內部控制制度的缺失，在其具體的某一業務環節中，難免會可能出現嚴重的違法問題或經營風險。雖然國家和政府近年來逐漸加大了重視力度，但是我國城市商業銀行內在風險的可能性依舊處于較高水平。[1]這主要是因為我國商業銀行經營貨幣的特殊性，這一特殊性就容易導致商業銀行經營管理的各個方面存在難題。其內部的控制風險則是指商業銀行業務環節的進行過程中，存在的重大違規和違紀問題，然而我國的城市銀行內部風險管理部門往往會因為缺乏具體的管理制度，難以及時糾正這一問題。我國城市商業銀行內部存在的檢查風險主要指商業銀行審計后業務環節的進行內部，難免出現的重大違法違紀行為，這一行為如果很長時間都未被發現，就會干擾工作人員的工作，最終為銀行的經營帶來一定的審計風險。商業銀行內部審計風險比較難解決，受到多重因素的干擾，在銀行經營管理過程中，很多工作人員都難以防范和控制具體的風險。

二、城市商業銀行內部審計的不足之處

1、我國城市商業銀行的監管體系存在問題

經過調查和研究可以發現，我國城市商業銀行的監管體系也存在相應的滯后。在銀行內部審計部門的發展過程中，其直接管理下的銀行總行或分行，內部的審計人員的分配和資源的配置都存在不同程度的漏洞。然而，銀行的內部審計部門卻不遵守等級制度進行工作匯報，這就容易導致的混亂的組織領導關系，最終使得我國的城市商業銀行缺乏權威和審計部門的獨立性。隨著我國銀行體系的改革和發展，可以發現我國的城市商業銀行逐漸發展起來，慢慢脫離了其他因素的干擾和束縛，但是在做公司決策時，管理者往往會把銀行的利益放在第一位。因此，銀行存在的具體問題得不到循序解決，沒有上層部門的約束，城市商業銀行內部的內部審計部門與被審計部門在工作中也會因為彼此之間緊密的聯系，難免會產生相互影響，最終干擾到彼此的日常工作的順利進行。

2、我國城市商業銀行內部審計方式比較傳統

除此之外，我國城市內部的商業銀行內部審計工作的方法較為單一和傳統，這一滯后性會嚴重干擾到其在市場上的可持續發展。經過調查和研究可以發現，我國大多數商業銀行在內部審計過程中，在對原始憑證的審核過程中，存在很多漏洞，采取較為原始的審查管理方法，在與國外商業銀行風險導向的內部審計機制進行對比之下，可以明顯發現我國商業銀行內部審計方法較為單一。在這一方法的運行過程中，審計部門處理問題的工作時間消耗太久，耗費了較多的人力物力財力資源，而且具體的工作效率也長期得不到提高，增加了銀行內部審計風險和管理風險。與此同時，銀行的內部審計部門員工也缺乏相對應的經營意識和專業技能，我國商業銀行在其經營業務操作手段也較為落后，跟不上時代的發展。在這一背景下，審計部門相關工作人員和使用傳統的手術方法都會影響到我國城市商業銀行內部工作效率的提高，最終影響到其在市場上的可持續發展。

2、我國城市商業銀行內部工作人員的專業素質較低

銀行內部審計工作對審計人員的要求較低，這就使我國城市商業銀行內部的工作人員的專業素質較為低下，其審計、財務知識水平也處于較低狀態，也不具備較為豐富的審計工作經驗。[2]然而，大多數城市商業銀行往往會因為缺乏這兩種條件，影響到自身工作效率的提高。雖然一些銀行內部審計人員可以勉強達到這些要求，但是有相當一部分員工不具備相關的專業意識和技能，金融知識結構也不夠扎實，對當前各種新業務的增加也不大敏感，提不出有新意的經營方法。這部分的審計工作的重點也就無法交給這部分工作人員進行處理，甚至在銀行的日常業務和財務收支等方面，這些財務人員也會因為對一些新的審計業務不夠熟悉，出現知識型的錯誤，最終為銀行造成損失。由以上內容可知，大部分銀行內部的工作人員的審計風險控制能力不足，審計人員缺乏審計風險關注意識，缺乏相應的風險管理體系的約束和管理，容易出現一些疏忽，所以我國城市的商業銀行的內部審計工作受到這些的限制，長期只能停留在對一些日常業務的審計上，最終在很大程度上擴大了商業銀行的審計風險。

三、城市商業銀行內部審計與風險管理的具體措施

1、加強風險管理審計力度

風險管理審計是商業銀行目前工作的主要任務之一，為了更好地處理銀行的風險，國家和政府都需要加強風險管理審計力度，相關的部門也要積極配合，降低銀行固有的風險。風險管理程序的適當性對于銀行的可持續發展會產生深遠的影響，要想盡快完成風險管理目標，就必須要在城市商業銀行風險管理過程中進行有效性評價。[3]商業銀行內部審計對風險管理程序也要進行深入分析與了解，在此基礎上對銀行風險的識別能力進行加強。我國城市內部的商業銀行的風險評估主要是對相關的審計人員提出了更高的要求，對現有的風險評估進行分析，修改某些不完整的風險評估結果，然后根據分析結果提出具體的改進措施。

2、完善相關的審計體系

信息審計專業化管理離不開完善的審計體系的建立，要想構建專業化審計體系，我國城市的商業銀行的各個部門就必須要重視其內部的管理系統。首先是專業審計信息管理系統，審計信息數據庫需要得到進一步完善，審計信息數據庫的建立必須要立足于對銀行實際發展情況的研究，完善專業審計支持體系，發揮出其具體的審計功能。此外，商業銀行內部建立專業審計評價體系也極為必要，通過對專業技術的進一步培訓，可以在很大程度上提高專業審計技術，對審計人員進行專業培訓也可以保證審計質量。

四、結束語

綜上所述，風險管理審計對于商業銀行的發展極為重要，對其有效性進行評估可以對提高質量和水平發揮主要作用，再加上銀行與風險管理有著密切的聯系，所以我國城市銀行必須采取有效的風險管理措施，完善城市商業銀行內部審計的具體操作過程，控制我國城市商業銀行的風險管理，促進其在市場上的可持續發展。