“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

劉燕飛

摘 要：國(guó)家為了避免重復(fù)征稅、無法退稅等情況，實(shí)行了營(yíng)改增，將原有的營(yíng)業(yè)稅稅目納入到了增值稅的征收范圍中，進(jìn)一步擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，該政策實(shí)施后對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)生了極大的影響，本文對(duì)此進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹，并提出了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞："營(yíng)改增"金融企業(yè)；影響；策略

一、引言

自全面“營(yíng)增改”后，金融企業(yè)原本的主要納稅稅目由營(yíng)業(yè)稅變?yōu)榱嗽鲋刀悾诶U納增值稅的過程中，金融企業(yè)可以進(jìn)行增值稅抵扣，進(jìn)而降低了成本，金融企業(yè)可以更加靈活的對(duì)自身的產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，提高了競(jìng)爭(zhēng)力。但是，在營(yíng)改增的實(shí)際運(yùn)行過程中，金融企業(yè)由于自身的業(yè)務(wù)數(shù)量多，種類復(fù)雜，核算難度大等原因，再加上相關(guān)的政策沒有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，使得金融企業(yè)的部分支出無法納入到增值稅抵扣的范圍中，最終導(dǎo)致了部分金融企業(yè)在營(yíng)改增后，不僅沒有有效的降低其成本，反而在一定程度上增加了其稅收負(fù)擔(dān)，為其增加了壓力[1]。

二、“營(yíng)增改”對(duì)金融企業(yè)的影響

凡是都有兩個(gè)方面，“營(yíng)增改”政策也不例外，該政策實(shí)施后也會(huì)對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)生兩方面的影響，筆者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)如下：一方面是正面影響，該影響主要有以下三點(diǎn)：第一點(diǎn)是減少了重復(fù)收稅，金融企業(yè)屬于服務(wù)業(yè)，征收營(yíng)業(yè)稅會(huì)導(dǎo)致金融企業(yè)的部分支出無法納入到增值稅抵扣的范圍中，進(jìn)而產(chǎn)生了重復(fù)征稅的情況，而實(shí)行“營(yíng)改增”后，通過進(jìn)項(xiàng)稅額與出項(xiàng)稅額之差制定合理的稅基可以有效的降低重復(fù)收稅的情況，使得金融企業(yè)的納稅額變得更加科學(xué)合理。第二點(diǎn)是進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)發(fā)票管理，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施前，金融企業(yè)隨時(shí)用的是普通發(fā)票，且十分隨意，在“營(yíng)改增”實(shí)行后，由于企業(yè)需要向國(guó)家稅務(wù)局申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票用以進(jìn)行增值稅抵扣，這就使得該過程的管理變得更加嚴(yán)格，進(jìn)而使稅務(wù)發(fā)票變得更加規(guī)范[2]。第三點(diǎn)是提高了稅收制度的公平性與科學(xué)性，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收稅率較高，對(duì)金融企業(yè)存在著一定的不公平，而對(duì)于其他企業(yè)征收增值稅且稅率較低，使得這種不公平性家加劇。另一方面是負(fù)面影響，具體有兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是隨著“營(yíng)改增”的實(shí)行，金融企業(yè)的稅基、業(yè)務(wù)范圍、計(jì)算方法等都發(fā)生了變化，企業(yè)必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理進(jìn)行改革，在這個(gè)過程中必然要花費(fèi)大量的資金，另外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其適應(yīng)適應(yīng)“營(yíng)改增”后的變化與影響，成本進(jìn)一步增加[3]。第二點(diǎn)則是我國(guó)的“營(yíng)改增”實(shí)行時(shí)間較短，尚缺乏經(jīng)驗(yàn)，必然會(huì)導(dǎo)致改革有一定的難度，部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能因此而增加。

三、金融企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)增改”的策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

在“營(yíng)增改”后，金融企業(yè)由于業(yè)務(wù)種類復(fù)雜、數(shù)量多、核算難度大等特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)核算方式必然會(huì)因此受到很大的影響，傳統(tǒng)的核算方法已經(jīng)不再適用，因此金融企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作加大重視程度，對(duì)原有的工作方法與工作模式根據(jù)自身的實(shí)際情況做出創(chuàng)新與改革，做到跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時(shí)代發(fā)展的步伐，使財(cái)務(wù)管理的工作方式更加適合新的政策，不會(huì)“營(yíng)增改”而受到影響，進(jìn)而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作出現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。另一方面，金融企業(yè)是盈利性單位，其最終的目的必然是利益，而增加利益的最基本也是最有的方法就是減少成本與支出，增加收入[4]。在成本方面，由于“營(yíng)增改”后，金融企業(yè)的必然要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改變，而這個(gè)改變需要一個(gè)過程，在這個(gè)過程中，難免會(huì)因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)、能力、技術(shù)等方面的因素而增加一定的稅收成本，成本的增加必然會(huì)給企業(yè)帶來一定的資金方面的壓力，從而造成企業(yè)的流動(dòng)資金減少，若該過程的售水成本增加過多，甚至?xí)斐善髽I(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)斐善髽I(yè)因此而破產(chǎn)。因此企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新與完善，通過合理的措施降低稅收成本，例如，通過對(duì)“營(yíng)增改”后的政策進(jìn)行充分的調(diào)查與分析，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)范圍與實(shí)際情況，選擇最合適的納稅方案，通過合法的方式為企業(yè)節(jié)稅，減輕企業(yè)的資金壓力。為了使財(cái)務(wù)工作人員可以更加積極的投入到自身的工作崗位，并揮發(fā)創(chuàng)新精神，尋找到為企業(yè)合法節(jié)稅的方法，企業(yè)可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制征求財(cái)務(wù)工作人員的納稅方案，對(duì)可以為企業(yè)納稅金額最低的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此提高財(cái)務(wù)工作人員的積極性。

（二）提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

由于“營(yíng)增改”后發(fā)生的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必然會(huì)受到一定的影響，這種影響對(duì)于金融企業(yè)相對(duì)較大，財(cái)務(wù)工作人員作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的工作人員，其素質(zhì)的高低必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有所影響，尤其是在“營(yíng)增改”這種大的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)變化下，影響必然更加明顯[5]。在“營(yíng)增改”后，金融企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算方法與稅基必然會(huì)出現(xiàn)變化，由原有的一種或少數(shù)幾種出現(xiàn)增加的情況，財(cái)務(wù)工作人員必然要對(duì)原有的數(shù)據(jù)重新進(jìn)行整理，并使用新的稅基與計(jì)算方法進(jìn)行重新計(jì)算。為了保證金融企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員可以在“營(yíng)增改”是時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，不會(huì)因此而造成工作質(zhì)量與工作效率的下降，金融企業(yè)必須要詳細(xì)的了解從事稅收方面工作的財(cái)務(wù)工作人員的工作能力與工作水平，根據(jù)“營(yíng)增改”實(shí)施后出現(xiàn)的變化與要求，對(duì)這些財(cái)務(wù)工作人員開展定期的針對(duì)性內(nèi)容培訓(xùn)，在最短的時(shí)間內(nèi)使其掌握新的稅基與計(jì)算方法，學(xué)習(xí)并掌握開具增值發(fā)票的能力，同時(shí)掌握新的業(yè)務(wù)操作方法與業(yè)務(wù)流程。另外金融企業(yè)還要通過參加講座、聘請(qǐng)專家演講等形式使財(cái)務(wù)工作人員對(duì)“營(yíng)增改”政策有一定的了解，提高其認(rèn)識(shí)水平，使其更加重視該方面的工作，進(jìn)而更加認(rèn)真的履行自身的職責(zé)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以更快的適應(yīng)“營(yíng)增改”后造成的影響與變化。為了使財(cái)務(wù)工作人員可以更加積極的參加到培訓(xùn)中來，企業(yè)可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，根據(jù)培訓(xùn)后的考核結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，對(duì)于積極參加培訓(xùn)且考核結(jié)果優(yōu)異的財(cái)務(wù)工作人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于參加培訓(xùn)態(tài)度消極且考核結(jié)果極差的財(cái)務(wù)工作人員給予適當(dāng)?shù)膽土P，對(duì)于考核結(jié)果不達(dá)標(biāo)的工作人員虛重新進(jìn)行培訓(xùn)，考核結(jié)果達(dá)標(biāo)后方可重新回到工作崗位中，對(duì)于多次考核結(jié)果均不理想的財(cái)務(wù)工作人員，可以降低其薪酬與待遇，甚至與其解除勞務(wù)合同。

（三）提高業(yè)務(wù)能力

金融企業(yè)的客戶一般情況下為個(gè)人，個(gè)人客戶的支出方面是無法納入到增值稅抵扣范圍內(nèi)的，對(duì)于這種情況，若企業(yè)為了自身的利益不受到影響而將納稅的支出轉(zhuǎn)嫁到客戶身上，不僅會(huì)使客戶的利益受到損失，導(dǎo)致客戶承受不必要的負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)因此導(dǎo)致企業(yè)自身的形象受到打擊，在客戶內(nèi)心留下不好的印象[6]。而企業(yè)若將納稅支出完全由自身來承擔(dān)，則會(huì)使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，使企業(yè)的資金壓力增加，甚至?xí)纱嗽斐善髽I(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)必須認(rèn)真考慮與分析該方面的問題，對(duì)不同的客戶進(jìn)行分級(jí)，并作出差異定價(jià)，將稅收負(fù)擔(dān)均分，這種方法不僅可以減少客戶與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，同時(shí)還可以樹立良好的企業(yè)形象，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（四）尋求政府的幫助

在“營(yíng)增改”政策實(shí)行的初期，由于經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)等因素的影響，必然會(huì)導(dǎo)致金融企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面遇到很多問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)要定期開展會(huì)議，在會(huì)議上就存在的問題展開交流，通過其他部門的配合與幫助進(jìn)而加以解決[7]。另一方面，部分問題的存在是短時(shí)間內(nèi)無法解決的，對(duì)于這類問題，金融企業(yè)可以尋求政府相關(guān)部門的幫助，與政府的相關(guān)工作負(fù)責(zé)人進(jìn)行構(gòu)圖龍與交流，使政府可以在政策、補(bǔ)貼等方面給予一定的優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)存在的問題所造成的影響，幫助企業(yè)順利度過“營(yíng)增改”政策實(shí)行初期的不適應(yīng)階段。

結(jié)束語(yǔ)：

實(shí)行“營(yíng)增改”對(duì)于完善我國(guó)的稅收制度有著重要的意義，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境與現(xiàn)狀下的必然選擇。在““營(yíng)增改””政策實(shí)施后，我國(guó)的金融企業(yè)必然會(huì)因此而受到很多影響，雖然存在著業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大、業(yè)務(wù)流程增加、核算難度更加復(fù)雜的情況，但是該政策的根本目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，避免企業(yè)重復(fù)征稅、無法退稅的情況。為此，企業(yè)的管理人員與財(cái)務(wù)人員一定要加大重視程度，對(duì)國(guó)家的政策進(jìn)行詳細(xì)的分析，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)自身做出進(jìn)一步調(diào)整，進(jìn)而抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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