煤化工企業稅務管理中的信息不對稱問題

摘 要：結合信息不對稱給稅務管理帶來的危害，本文從稅收征繳、稅收管理和稅收籌劃三方面對煤化工企業稅務管理中的信息不對稱問題展開了分析，并提出了問題的解決對策，從而為關注這一話題的人們提供參考。

關鍵詞：煤化工企業；稅務管理；信息不對稱

引言：在稅務管理方面，煤化工企業由于業務復雜，存在較多信息不對稱問題，給稅收征收和企業稅收籌劃都帶來了一定難度。解決信息不對稱問題，才能在保障國家稅收的同時，使政府效能得到提升，較好的推動煤化工企業的發展。因此，還應加強對煤化工企業稅務管理中的信息不對稱問題分析，以便使煤化工企業稅務管理工作得到更好的開展。

一、信息不對稱及其稅務管理危害

所謂的信息不對稱，其實就是經濟活動中部分參與人員掌握其他參與人無法掌握的信息，以至于掌握信息的人常常處于有利地位，無法掌握信息的人則處于不利地位[1]。從稅務管理角度來看，稅務管理機關和納稅人之間往往存在信息不對稱的情況，導致稅務機關無法確定納稅人真實情況，納稅人對稅法的掌握也存在差異。而在稅務機關難以及時掌握充分信息的情況下，在市場激烈競爭下，企業可能做出逆向選擇，即在稅務機關無法對擁有不同獲利能力納稅人進行識別時，企業為獲得有利競爭地位，會按照獲利程度較低的水平進行稅收的繳納。對于企業來講，未能充分掌握稅法，則給稅務機關利用手中權力人為創造租金提供的機會，促使企業無法通過合理稅收籌劃減少企業繳納的稅收，繼而導致企業承擔一定損失。由此可見，信息不對稱問題的存在，不利于稅務管理工作的合法、有序開展。

二、煤化工企業稅務管理的信息不對稱問題分析

煤化工企業作為資源消耗型企業，在資源日漸減少、相關稅收法規更加細致的情況下，整體經濟水平不斷下滑，面臨著較大的競爭壓力開始尋求降低稅務管理成本的途徑，承擔較高的稅務管理風險。而信息不對稱問題的存在，則使得煤化工企業稅務管理面臨著較大困境。

（一）稅收征繳中信息不對稱問題

煤化工企業通常擁有較高的集團程度，日常經營活動中需要完成復雜關聯交易。對于稅務部門來講，只能通過企業提供的財務報表等材料獲得相關信息，很難得到企業其他業務往來企業數據資料，所以在定價調查、股權轉讓調查等工作難以進行取證，給稅務部門開展專項反避稅工作帶來了較大難度。按照國家法規，納稅人在報送稅收資料時，出于商業保密的考慮，信息披露較為謹慎，稅務機關無法掌握企業資產及核算等信息，因此難以確定企業現金流量表、資產負債表等財務報告數據的真實性和完整性。相較于稅務機關，在稅收繳納上，煤化工企業更具信息優勢，可以結合自身對經濟活動了解繳納稅收。所以在稅收征繳期間，受這些因素的影響，稅務機關工作相對被動，給納稅人偷稅、漏稅提供了機會。

（二）稅收管理中信息不對稱問題

一些煤化工企業屬于國企，甚至為中央直屬企業，擁有較高行政級別，與負責管理企業稅收的基層稅務機關存在地位不對等的情況。所以在企業稅收管理時，基層機關可能遭遇涉稅業務財務資產部級別更高的情況，導致日常工作的開展遭遇困難。因為在稅收機關內部，包含有國稅、地稅和各級稅務機關，之間存在復雜的委托關系，彼此之間同樣存在信息不對稱問題。相較于上級機關，下級機關掌握的征稅信息更多，但是掌握的稅法信息較少，只能根據自身管轄稅種和納稅人信息進行稅收管理。而大型煤化工企業可能通過上級稅務機關獲得稅法信息，在面向基層稅務機關時則會借助社會影響力施加壓力，繼而導致基層稅務機關權威性被削弱，難以有效進行企業稅務管理。

（三）稅收籌劃中信息不對稱問題

煤化工企業通過稅收籌劃，可以合法、合理的減少企業需要繳納的稅費。但是對一些小型煤化工企業來講，需要掌握的稅收法律法規知識過于繁瑣和龐大，而企業生產經營過程較為復雜。在新政策不斷出臺的情況下，企業未能建立稅收法律法規知識庫，也難以以及時完成稅務知識的更新，面對稅企爭議時就無法實現自身情況的有效反映，難以利用優惠政策實現合理稅收籌劃，繼而導致企業稅務管理成本不斷加大。此外，在稅收籌劃過程中，由于各地稅收管理制度存在差異，一些國家出臺的新規在地方實施具有滯后性，所以在稅收籌劃中企業難以實現稅務管理風險的規避，一旦出現問題就要面臨嚴重的稅務懲罰，繼而導致企業承擔較高的稅收風險。因此在煤化工企業稅收籌劃方面，企業將因為信息不對稱問題的存在承擔較高稅務管理成本。

三、解決煤化工企業稅務管理信息不對稱問題的對策

（一）完善企業信息披露標準

在煤化工企業稅務管理方面，為減少稅務機關面臨的信息不對稱問題，還要使企業信息披露標準得到完善，督促煤化工企業加強信息披露，幫助稅務機關進一步掌握企業的經營管理情況。具體來講，就是由國家出臺相關法規法規，針對企業納稅申報和信息披露提出指導意見，要求企業在《年度所得稅申報表》中做到如實披露關聯交易和獨立交易的明細[2]。采取該種措施，則能使稅務機關全面掌握納稅人真實情況，做出合理的征稅策略。因為稅務管理的目標，實際是制定能夠使納稅人傾向于依法納稅選擇的稅收策略。在掌握納稅人真實運營情況的基礎上，稅務管理部門可以制定能夠對納稅人產生激勵的稅收策略，從而通過提高納稅人的收入獲得更多的稅收，繼而實現征稅機關和納稅人各自效用的最大化。

（二）構建統一稅收征管體系

針對稅收機關之間的信息不對稱問題，還應完成統一稅收征管體系的構建，以便使基層稅務機關能夠與煤化工企業保持平等對話關系，使上級稅務機關和下級稅務機關之間能保持良好溝通合作關系，共同開展有效的稅務管理工作。建立該體系，可以實現全國聯網，納稅人可以憑借企業稅號登錄稅務管理系統實現稅務登記，提交納稅申報的資料信息。而各級稅務機關也能利用體系進行稅法信息交流，加強機關間的信息溝通和交換，促使國家新頒布的稅法規定能夠在各地得到盡快落實。采取該種措施，則能使各稅務機關能夠實現政務公開，擴大政務公告的范圍，明確政務管理內容，通過實施陽光辦稅杜絕貪污、腐敗問題的滋生，繼而更好的實現稅務管理。

（三）強化與稅務機關的溝通

對于煤化工企業來講，想要更好的掌握稅法信息，還應加強與稅務機關的溝通。在稅收籌劃工作中，企業還應加強對國家稅務政策的關注，稅務管理人員則應了解和掌握相關新規，明確行業走勢，實現稅務管理資源要素的收集和規劃，建立企業稅務資源信息數據庫，做好新規的存檔。在此基礎上，為加強對國家新規的了解，明確地方稅務制度變更情況，需要加強與當地稅務機關的溝通聯系，保持高效溝通，在稅收籌劃中積極聽取稅務機關的建議，實現稅收風險的合理規避，有效降低稅收成本[3]。此外，還應加強稅務風險信息反饋機制的建立，規范的開展稅收籌劃的溝通工作，確保相關工作得以有效開展。

結論：在經濟轉型發展階段，煤化工企業將面臨一定的發展困難，需要通過降低企業成本取得可持續發展。稅務成本為企業成本重要組成部分，但在實際管理時卻存在信息不對稱的問題，導致企業承擔較高的稅務成本和風險，因此還應加強問題分析，以便采取有效措施推動企業的健康發展。

參考文獻：

[1]孫靈玉.煤化工企業稅務管理淺析[J].科技經濟導刊，2017（36）：215-216.

[2]華彥玲，申雨鑫.基層稅務視角下大企業專業化稅收研究——基于信息不對稱理論[J].常州大學學報（社會科學版），2014，15（06）：42-47.

[3]張紅霞.淺析信息經濟學理論在稅收征管工作中的應用[J].天津經濟，2014（07）：54-56.

作者簡介：

其格其（1990.10-），男，蒙古族，籍貫：內蒙古通遼市，單位，神華包頭煤化工，研究方向：煤化工財務管理。