基于內部控制論制藥企業如何完善財務管理

楚文卓

摘要：隨著我國人民生活水平的提高，人們越來越關注有關生命健康的行業，而制藥企業就是其中之一。制藥企業是關乎我國國計民生的特殊行業，其擔負的社會責任巨大，加上藥品種類較多、時效性強、銷售業務量較大等原因，使得制藥企業財務管理工作至關重要。而科學、合理的內部控制有利于制藥企業財務管理的高效運行。本文簡要介紹了內部控制對制藥企業財務管理的意義，分析了制藥企業財務管理制度存在的問題，并提出基于內部控制，制藥企業完善財務管理的一系列措施。

關鍵詞：制藥企業 內部控制 財務管理

一、內部控制對制藥企業財務管理的意義

（一）有利于提高制藥企業財務管理水平

制藥企業內部控制是管控、監督企業生產經營、財務決策、業務流程等環節，有效的內部控制有利于提高制藥企業的財務管理水平；規范、完善采購、生產及銷售流程；有利于加強對制藥企業資產的管理，對于藥品的出入庫管理更加科學化；能夠有效的降低藥品的采購成本和銷售成本；降低制藥企業的財務管理風險和經營管理風險，促進企業健康、可持續發展。

（二）有利于完善制藥企業內部組織機構管理

制藥企業內部控制制度的建立，規范了企業內部組織機構管理模式，加強了財務信息在有關部門的傳遞時效性，各組織機構能通過內部控制制度及時發現問題，并高效的反饋給相關部門，由相關部門分析問題存在的原因，從而尋求最佳的解決方式，降低企業風險發生的可能性，避免出現管理漏洞，有利于制藥企業加強內部管理，規范企業管理流程，增強制藥企業的核心競爭力。

二、基于內部控制制藥企業財務管理存在的問題

（一）內部控制實施環境不健全

制藥企業內部控制的實施環境主要指公司組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等方面，部分制藥企業管理者將經營重點放在了藥品的生產、 銷售環節，對企業內部控制管理的重視程度較低，公司治理結構不完善，缺乏有效的監督、控制機制，崗位設置及人員配置不合理，出現問題無法及時進行責任追究，使得內部控制實施流于形式，將財務管理相關工作全部歸咎于財務部門，缺乏各部門之間的溝通、協作，不利于制藥企業財務管理的有效運行。

（二）缺乏全面的財務預算管理

制藥企業缺乏全面的財務預算管理，預算編制不合理，介于醫療行業的更新速度較快，預算編制僅參考藥品往年的歷史數據，沒有結合企業未來發展狀況進行編制，藥品原材料的采購清單制定不準確，沒有考慮原材料成本等因素，對費用的管控力度較小，不利于財務預算的有效執行。制藥企業財務預算在執行過程中缺乏有效的監控，出現問題無法及時發現，問題上報延遲，加大了企業的財務風險，降低了制藥企業財務管理水平。

（三）風險管控能力不足

由于制藥企業的特殊性，其面臨的風險也較多，如市場風險、系統風險、應收賬款風險、資金鏈風險等，而部分制藥企業對風險的防范能力不足，缺乏對風險的識別、分析和應對能力，對市場動向評估不準確，無法及時把握風險方向。制藥企業存貨存在一定的風險，受國家宏觀經濟政策、市場銷售、存貨管理水平等因素的影響。應收賬款存在一定的壞賬風險，管理不合理會加大現金流周轉困難的風險，不利于制藥企業的運營管理。

（四）監督體系不完善

我國制藥企業的監督體系不完善，內部審計部門的監督不到位，缺乏審計工作的獨立性，并且審計部門的審計工作通常屬于事后財務檢查工作，沒有達到內部控制的事前、事中的監督、管控目的，財務數據出現錯誤無法及時更正問題，降低了制藥企業財務報告的質量，不利于財務信息使用者進行財務決策，無法準確制定企業未來發展期望。

三、基于內部控制制藥企業完善財務管理措施

（一）完善內部控制實施環境

制藥企業應不斷完善內部控制制度，完善公司治理結構，設立董事會、監事會、經理層，明確獨立董事的監督職責。內部控制的有效實施應有各部門相互配合，而不是僅由財務部門執行，因此應加強各部門之間的相互溝通、相互監督，為內部控制執行創造良好的環境。同時制藥企業應結合企業的發展狀況和市場情況不斷更新內部控制制度，從而滿足企業內部工作的需求，確保各項業務具備規范、科學的工作流程，做到工作內容有章可循。

加強對制藥企業人員管理，完善崗位不相容機制，明確各崗位人員的工作職責，出現問題直接追究相關責任人的責任。完善員工績效考核制度，將內部控制執行情況作為員工年終獎的評價標準之一，完善績效考核指標，將定量考核指標與定性考核指標相結合，做到賞罰分明，從而實現激勵員工工作的積極性的目的，提升制藥企業的核心競爭力，實現企業與員工共同發展、進步的目標。

（二）強化全面的財務預算管理

制藥企業應加強對藥品的財務預算管理制度，要求各部門參與預算編制，結合企業未來發展目標和市場狀況，重視藥品原材料采購計劃和生產計劃，參考歷史數據，提出各部門本年度的預算需求，由預算管理委員會辦公室進行審核，從而制定科學、合理的存貨種類、采購量、生產投入量、存儲量等預算，提高采購效率，按預算進行采購成本報銷，控制企業藥品的成本，提高資金使用效率。加強全面財務預算的執行力度，實時監控內部控制的執行情況，發現問題及時上報，并要求管理層對上報的事件及時反饋、解決問題，如果出現市場價格波動較大、國家宏觀政策變動等重大事項，應及時調整或重新編制預算，做到事前、事中、事后的有效的、全面的監控，完善企業財務管理制度。

（三）加強風險管控能力

制藥企業應加強風險評估，分析企業的內部環境和外部環境，結合制藥企業未來發展目標，了解企業存貨和應收賬款、現金流等狀況，掌握市場經濟變化趨勢，國家宏觀政策對企業的影響，建立風險評估機制、風險預警機制和風險反饋機制，分析企業將要面臨或可能面臨的風險，提早做出風險應對政策，對于正在面臨的風險，應及時向上級部門反饋，盡快解決問題。

控制制藥企業存貨成本，減少庫存堆積，結合企業生產銷售情況確定合理的最佳訂貨量和提前訂貨時間，控制原材料的數量，降低庫存現金占用量，提高資金使用效率，降低財務風險。制藥企業應合理控制應收賬款金額，不能盲目為了搶占市場銷售份額，而忽略了銷售貨款收回的期限，企業應對客戶進行應收賬款賬齡分析，為了加大銷售量，可以根據客戶的信譽度適當的放寬應收賬款額度，對于應收賬款賬齡較長或信譽不好的客戶應加大貨款催收力度，減少貨款無法收款的風險，促進制藥企業快速發展。

（四）完善監督體系建設

隨著制藥企業生產經營規模的擴大，企業面臨的狀況層出不窮，財務風險不斷加大，因此監督體系的建設顯得尤為重要。制藥企業應加強內部審計制度建設，獨立行使內部審計職權，不受企業高級領導者的干擾，做好財務管理的事前預測和事中內部控制執行力度的監督工作，定期對財務信息進行審查，掌握內部控制的運行情況，及時發現內部控制存在的問題、缺陷，及時加以修正。加強財務人員的財務管理水平，定期對內部控制和財務管理相關人員進行培訓，熟練掌握內部控制等財務工作的工作流程，提高專業水平和綜合素質，加強財務監控水平。

四、結語

隨著我國國民經濟和健康意識的快速發展，制藥企業面臨的競爭也越來越激烈，為了更好的完善制藥企業財務管理，應結合企業自身的發展狀況建立科學、合理的內部控制制度，加強預算管理，控制藥品成本，規范財務管理流程和組織機構，設置風險預警機制，完善企業監督管理機制，從而提升制藥企業財務管理水平，加強企業面對困難和各種挑戰的能力。

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（作者單位：通化安睿特生物制藥有限公司）