淺談C2C模式電子商務稅收問題

摘 要：電子商務的迅猛發展，促進了社會經濟的發展，增添了新的稅源；也給多年的稅收征管帶來了挑戰。電子商務是新時代發展的組成部分，所以在電子商務的壯大過程中，C2C模式也在迅猛的發展。本文對C2C稅收征管進行分析，對征管中可能會遇到的挑戰進行介紹，提出了對C2C電子商務稅收的建議。我國稅務總局對電子商務企業通過發票及電子發票形式進行稅收，文章在介紹了電子商務發展概況后，對C2C模式的稅收問題進行分析提出了解決方案，為電子商務稅收監管提供參考意見。

關鍵詞：電子商務；C2C模式；稅收問題

在經濟水平和科技水平的發展過程中，電子商務作為其重要組成部分，成為了新的全球性經濟模式。電子商務不僅推動了社會經濟的不斷發展，同時對稅收問題也提出了新挑戰。電子商務模式有：B2C、B2B、C2C等，我國C2C模式主要應用在：樂酷天、淘寶網、易趣網、拍拍網等。C2C模式靈活自由，買賣方可以通過網站尋找想要的產品，再通過支付工具確保安全性，C2C在我國的發展十分迅速。C2C電子商務成交量很是巨大，對模式的監管具有著很高成本。所以，稅收征管面臨著新挑戰，C2C模式的電子商務稅收問題已經成為社會關注的焦點。

一、C2C模式電子商務稅收狀況

1.C2C模式作為新興產業，隨著電子商務出現推動了社會的發展。C2C是以電子商務技術作為媒介和手段來進行和商業有關類型活動的技術。而這種技術最廣泛的就在于其通過運用電子技術、電子通信技術、電子計算機技術和相關類型的技術，來從各個層面進行分類，為企業和企業之間的電子商務，以及企業和個人之間的電子商務提供平臺。隨著C2C電子商務模式的不斷發展，使得不斷發展的電子商務市場更趨向多元化。極大地推動了社會經濟和文化的發展。

2.隨著通訊設備的進步和互聯網技術的普及應用，當今社會電子商務發展勢不可擋。他不只是一種推動經濟發展的商業模式，更成為了我國人民的一種日常生活方式。基于艾瑞公司的統計，按照我國電子商務的交易規模。預計在2017年達到66530億元，其增長率是25%上下進行波動。可以看到，雖然增長速度逐步放緩但交易總量在持續增加，不可小覷。

3.C2C模式的應用人群主要是網絡上的中小型賣家，大部分都是個體經營，規模較小，開設的店鋪沒有進行注冊，從而使征稅難度變大。C2C模式雖然是個人對個人的交易，但在交易過程中賣家在出賣商品時可能涉及增值稅、消費稅和營業稅，當賣出的產品到一定數量后，會涉及到個人所得稅，C2C模式的征稅主體、范圍、科目很難確定，因此不能適用，一直以來都未納入征稅管轄范疇。

4.由于跨境購物變得頻繁，在外留學生和僑民會通過C2C進行網上交易，因其價格便宜并且有一定質量保證，很多消費者選擇網絡或真人代購。從事代購的賣家用各種方法逃脫關稅，海關只對部分產品進行調查。截至2015年的上半年，中國的代購量超過百億，稅務流失幾十億。中國電子商務中心數據顯示，僅2015年上半年，我國跨境電商交易數為2萬億元，增長42.8%，占進出口總數的17.3%。當今的C2C模式關稅問題非常嚴重，需得到政府的特殊關注。

二、C2C模式下電子商務稅收問題

1.C2C電子商務征稅監管困難、成本過高的問題

（1）首先，C2C電子商務的市場很大，有很高營業額。拿淘寶網舉例，淘寶網現有賣家600多萬，每天仍然數以萬計的不斷增加。每家網店經營情況不盡相同，經營手段和推廣情況不同，不是所有網店都在盈利，30%網店的每月營業額在2000以下。其中大部分網店沒有在相關部門注冊過。如此龐大的商務主體，從我國的工商稅務部門人力資源情況看，想用傳統方式逐一進行征稅很困難。

（2）稅收有關政策不明確，傳統的交易，稅務部門通過企業票根、合同對利潤、營業額進行評估。但是在C2C模式下，買賣交易和費用都通過網絡，網絡的傳輸載體是電子信號。交易過程、交易信息的記錄以“數字化”進行網絡傳遞。電子商務缺乏紙質證據，電子交易憑證容易篡改，稅務局不能解析數字信號來評估交易金額，稅收相關部門無法查明運行形式。

2.稅收期限和交易場所無法明確問題

（1）相關法律雖然規定了納稅期限，但C2C模式下的納稅時間無法確定，納稅期限規定因此不能實施。C2C模式，存在國際商品交易，使各國對來源地判斷存在爭議。很多的國家可能會參與到同一次交易，交易的國家如果都征收流轉稅、所得稅，會引起重復征稅。避稅港會使一部分跨國企業通過避稅港的政策進行避稅，特別是資本利得稅和所得稅，因此會出現涉外稅收的大量流失。

（2）傳統征收對象和C2C的征稅目標不同，前者是有一定的交易軌跡，容易確定交易稅率，后者以信息為主要模式。有在線和離線兩種銷售形式，在線模式比如圖書、收聽音樂、軟件等通過下載方式銷售給客戶，這種銷售方式按照貨物的增值稅來征收，還是按照無形資產增值稅征收，當前的商務稅法并沒有明確要求。

3.稅收政策模糊不明確

我國網上交易管理的相關條款較少。沒有相關法律明確規定網店要進行稅務登記，各個地區對個人網店的登記要求也各不相同。目前北京已規定了營利性網店要取得執照后才可以進行經營，廣東省的工商局明確規定網店經營不涉及前置批閱，不強制其辦理登記注冊。網絡交易跨越空間進行，如果省份之間采用不同規定，有可能會造成網店遷移。因此，個人網店征稅要有一致性法規。一般來說網上交易屬于以營利為主要目的的銷售行為，需要工商局辦理執照繳納稅款。但我國目前的情況是，大多數的C2C商家沒有執照，因為網店沒有執照，所以不具備納稅的條件，難以進行征稅。

三、C2C電子商務稅收問題的解決方案

1.改變監管主體

對于稅務機關來說，第三方對納稅的情況更為清晰，無論是納稅人的認證信息、收款賬戶還是日常記錄，都在其掌握之中。因此，要發展好機關監管第三方監管平臺。第三方平臺實行的代繳方式能從源頭上來解決征繳難。不僅要落實網絡實名制，還要加強電子商務平臺與稅務部門的合作，建立信息采集制度，推進實名改革。網絡實名制可以較好解決網上交易的真實性問題，將“虛擬主體”變為真實實體，提高消費者信任度。網絡實名制還為消費者提供了自身的法律保護。借助實名制的推進，機關單位可以和電商平臺交流合作，來查詢交易額和交易數量等信息，作為繳納稅款和繳納數量的判定依據。還可以通過網絡支付平臺來實現稅費征收。endprint

2.加強稅收宣傳，培養納稅意識

很多西方國家，申報納稅已成為公民的習慣。納稅習慣的養成和社會文化，國民素質有關，最根本原因是國家在發展中形成了完善的稅收體系。因此我們在提高稅收征管力度的同時，需要提倡自覺納稅，使人民養成納稅習慣。國民有了好的納稅觀念，可以彌補機關在技術手段和制度的缺陷。可以建立激勵機制，給自覺納稅的店主一定的回報，營造良好的稅收氛圍。國家想要利用稅收進行財政籌集，就要根據國家財政預算將收入用到公共服務中，改善人民的生活，為國家的經濟發展提供物質基礎。人們在享受便利稅收的同時也要認識到稅收的重要性，目前我們要克服平均分配帶來的問題，進行合理的稅收，來保證社會的穩定。

3.C2C電子商務應實行扶持政策

C2C在我國的出現至今只有十年左右，網店的數量也是近幾年才有明顯增長。經營穩定、規模大的網店并不多，大多數網店處于起步階段，經營和管理都需要扶持，C2C電子商務對解決就業有很大的影響。因此，在稅務總局未出臺對C2C的征稅策略前，地方的稅務部門貿然征稅，對區域電子商務模式的發展不利。在C2C稅收制度趨于完善情況下，應暫緩征稅。在C2C征稅時機到來時，在稅基、稅種、稅率方面都可以制定規定，讓個人網店享受優惠政策，來扶持電子商務的發展。C2C對解決就業有重要的影響，網商通過網絡來實現創業得到了越來越多的重視。國家稅務總局未出臺網店的征稅政策前，各部門切忌操之過急，否則將不利于電子商務的穩定發展和一些個人創業。

四、總結

我國的C2C正處于發展時期。所以，需要我們加強稅收征管力度，改善實施過程，才能不斷促進我國稅收改革，實現稅收的公平化、合理化、科學化。在這個過程中政府要起到支持作用，探索合理的征收方式，提出解決方案，從各個方面進行考量，才能提高電子商務模式的發展，讓我國的社會主義經濟更好更快的發展，來實現經濟的不斷進步。大多數的公民心中沒有稅收概念，甚至抵觸稅收，從某種程度上來說阻礙了電子稅制的完善，因此稅務機關要在社會加大宣傳力度，讓人民懂稅、知稅、愿意交稅，才是解決征稅的根本之道。

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作者簡介：范永艷（1981- ），女，漢族，河南鄭州人，本科，河南省理工中等專業學校，講師，研究方向：電子商務endprint