制造業企業內部控制相關問題研究

摘 要：制造業作為我國國民經濟的第一產業，在我國經濟發展中占據著主導地位，制造業企業因存貨周轉期長、占用量大，生產周期長等特點，其內部控制一直是企業內部管理者和外部審計人員關注的焦點，本文旨在研究我國制造業企業內部控制存在的問題，并對其提出相應的解決措施。

關鍵詞：制造業 內部控制 內部控制環境

一、我國制造業內部控制存在的問題

1.企業內部控制環境薄弱。內部控制在企業內部管理中占據著舉足輕重的地位，嚴格設置流程審批程序、設計適當的監管機制、保證物資正常出入庫等都是企業內部控制的重要內容。有些制造業企業對外披露的會計信息無法正確反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量，究其原因為企業內部控制環境薄弱，例如：部分制造業企業虛開收入，調節利潤，卻沒有與之相對應的成本費用，導致中小股東盲目投資，擾亂了資本市場的正常秩序；還有部分制造業企業通過調節損益科目使企業扭虧為盈，以保證股票不被交易所停牌；制造業企業存在存貨管理混亂的現象，沒有嚴格的出入庫管理流程，導致存貨缺失、被盜或者毀損。

2.內部控制建設缺乏合理性、合規性。我國大型制造業企業大多有比較悠久的歷史，多為國有企業，管理者的執政時間比較長，已經形成了一套固有的管理模式，無法將企業文化與當前快速發展的市場經濟相融合，沒有建立合理的內控機制，實際工作中，許多制度都流于形式，形同虛設，沒有發揮其應有的作用。……