淺析中小企業內部控制現狀及對策

一、選題背景

改革開放以來，我國中小企業所占國民經濟比重越來越大，并且在國民經濟收入、稅收收入等方面中小企業給予了突出的貢獻，中小企業的蓬勃發展能夠提供大量的就業崗位，緩解當下的就業壓力，中小企業在我國經濟發展過程中扮演了重要的角色，其健康發展，對于促進我國經濟的發展具有重要意義。然而與歷史同期相比，我國中小企業的發展還遠遠落后于西方發達國家的中小企業，這不僅是外部環境和歷史客觀原因造成的，其中中小企業自身的內部控制也是至關重要的因素之一，只有把中小企業內部控制中存在的問題及時解決，才能促進中小企業健康穩定的發展。

二、文獻綜述

國外學者對內部控制的研究都比較深入，從不同的角度出發對內部控制進行分析和研究。拉爾夫在 2002年發表的相關文獻中把審計部門看作是內部控制的監督者。Krishnan 在 2005 年所做的研究結果顯示，可以通過提高獨立審計委員會及其成員會計專業知識的方式來使內部控制過程中的問題量極大地降低。為更好地進行內部控制工作，保證其有效性，需要對審計委員會的素質做較高的要求。0Holli等人在2008年提出在內部評價過程中審計師是非常重要的因素。

目前我國研究內部控制的文獻已經非常豐富，但研究目標較多聚焦于大型企業和上市公司。研究視角為中小企業的文獻雖然相對較少，但仍然可以為本文的研究提供參考：許永斌等（2013） 揭示了我國中小企業的特點以及在當前環境下的風險與挑戰，并指出中小企業與一般大型國有企業相比，在內部控制的建設方面存在著一定的差異。……