淺析火電企業所得稅納稅籌劃

摘 要：企業所得稅作為火電企業的第二大稅種，稅負重，合理籌劃企業所得稅對降低企業成本有重要的作用。本文以一個典型的火電企業ZS發電公司為例，從收入和成本費用兩方面診斷其所得稅涉稅情況，進而從固定資產折舊、籌資方式、稅收優惠政策三方面提出籌劃建議，以期為火電企業所得稅籌劃工作提供參考。

關鍵詞：火電企業 企業所得稅 納稅籌劃

一直以來，火電在我國裝機結構和發電量結構中均居于主要地位，是我國電力供應的基礎性電源。2016年，我國發電裝機總量16.46億kw，發電量5.99萬億kwh，火電裝機、發電量占比分別為：57.3%、65.2%。但近年來受環保要求日趨嚴格，導致節能改造支出不斷加大，同時受燃煤價格大幅攀升，發電計劃放開、交易電價大幅降低，發電設備利用小時數大幅下降等多重因素，火電企業經營困難增加，尤其2016年以來煤電企業出現了較大的虧損。因此，火電企業合理降低成本、減少支出是非常必要的，企業所得稅作為運營成本的重要支出，合理的納稅籌劃是降低成本的一種有效措施。

一、ZS發電公司所得稅管理現狀分析

1.ZS發電公司基本情況。ZS發電公司成立于2001年10月11日，已建成一期2×300MW直接空冷、脫硫、燃煤發電機組和二期2×600MW直接空冷、脫硫、脫硝、燃煤發電機組，現總裝機容量為1800MW，是山西電網省調裝機容量最大的發電企業之一。2016年至2017年，ZS發電公司陸續對4臺機組進行了超低排放改造，使公司的環保水平得到了進一步提升。2016年10月31日，公司正式開始向當地市區供熱，實現了從發電向熱電的成功轉型。……