德勤全球主席：對平臺企業(yè)征稅應(yīng)基于利潤而非收入

美國總統(tǒng)特朗普力推的《減稅與就業(yè)法案》已于2018年1月開始實(shí)施。根據(jù)新法案，企業(yè)稅率將從35%降至21%。如何評估和預(yù)判減稅對美國經(jīng)濟(jì)的影響？同時(shí)，由于美國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入復(fù)蘇軌道，如此大幅度的減稅舉措無疑將加大“順周期因素”，對整體經(jīng)濟(jì)又會帶來何種效應(yīng)？

德勤全球主席David Cruickshank接受《陸家嘴》采訪時(shí)表示，從1986年以來，美國32年未進(jìn)行任何大規(guī)模稅改，其稅收的結(jié)構(gòu)與世界其他國家和地區(qū)相比已有很大不同。這次的減稅措施是美國設(shè)法提升其競爭力的一部分，并非特立獨(dú)行，更大程度上是美國跟隨全球大勢所為。

美國減稅是順勢而為

《陸家嘴》：美國的《減稅與就業(yè)法案》消除了大部分逐項(xiàng)扣除，并使標(biāo)準(zhǔn)扣除翻倍。你如何看待該法案的效應(yīng)呢？

Cruickshank：我認(rèn)為，我們應(yīng)該首先了解一下美國此次減稅的背景。從2000年開始，除了美國之外的所有經(jīng)合組織成員國都推行減稅措施。而美國上一次推行大規(guī)模的減稅措施可以追溯到1986年，已經(jīng)是很久之前的事情。

從公司層面來看，此次美國的減稅措施事實(shí)上是跟隨全球其他國家而進(jìn)行的，為的是增強(qiáng)美國稅制的競爭力。事實(shí)上，全球大部分國家都在推行減稅，包括降低公司稅等。因?yàn)檎缥覀兯瑖乙恢币詠矶荚诨ハ喔偁帲敕皆O(shè)法為自己國家吸引更多企業(yè)投資，而公司稅率是它們使用的一項(xiàng)工具。

減稅是美國設(shè)法提升其競爭力的一部分，也并非特立獨(dú)行，更大程度上還是美國跟隨全球大勢所為。

《陸家嘴》：大規(guī)模減稅在短期內(nèi)是給資本市場和經(jīng)濟(jì)打了一針強(qiáng)心劑，但同時(shí)，這也增加了美國政府業(yè)已膨脹的債務(wù)。你是否認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張期間推行減稅措施，對于美國來說過于順周期了？

Cruickshank：現(xiàn)在下定論還為時(shí)過早。減稅措施2017年簽署，2018年才開始生效，我們現(xiàn)在還無法看到企業(yè)將如何對減稅做出反應(yīng)。

通常來說，過往許多國家的情況顯示，當(dāng)企業(yè)需要繳納的稅收減少時(shí)，企業(yè)可以用來投資的資金就會增加，因此企業(yè)也就會進(jìn)行更多投資。但如今我們才剛剛進(jìn)入新財(cái)年幾個(gè)月時(shí)間，現(xiàn)在下定論還太早。但我想說一點(diǎn)，對于許多企業(yè)和個(gè)人而言，美國的減稅法案可能已經(jīng)屬于姍姍來遲。從1986年以來，美國32年來未進(jìn)行任何大規(guī)模稅改。

《陸家嘴》：對于本次美國推行減稅措施，很多人包括特朗普總統(tǒng)本人都聲稱是為了吸引跨國企業(yè)，包括制造業(yè)企業(yè)回歸美國。你如何看待美國的這一努力？

Cruickshank：稅收是影響競爭力的其中一個(gè)因素。技能、合適的人才、廠房等相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，也都在其中發(fā)揮著作用。稅收固然重要，但并非唯一的決定因素，影響決策的還有很多其他因素。任何國家都可以減稅，但它們也要同時(shí)確保有合適的技能、人才，尤其對于當(dāng)今的知識經(jīng)濟(jì)，全球都是互聯(lián)互通的。在知識經(jīng)濟(jì)中，技能才是至關(guān)重要的。

談到減稅這一點(diǎn)，其實(shí)目前全球大部分國家的稅率和美國減稅后的稅率差不多。以英國為例，英國的稅率是20%不到一點(diǎn)，全球大部分其他國家也都在20%～25%間。也就是說，美國本次減稅后的稅率并未與全球各國普遍的稅率脫節(jié)。

如何向平臺型企業(yè)征稅

《陸家嘴》：我們是否應(yīng)該，又該如何向那些大型平臺型企業(yè)征稅呢？

Cruickshank：這是一個(gè)當(dāng)下很受關(guān)注的議題。在歐洲，目前最主要的爭論焦點(diǎn)在于，是否需要改變稅務(wù)規(guī)則，通過一種與以往不同的方式來向電子商務(wù)企業(yè)收稅，相關(guān)提案也層出不窮，在如何確定征稅地方面有不少討論。這在OECD現(xiàn)有的傳統(tǒng)稅務(wù)規(guī)則指引中也還未涉及。

我認(rèn)為，要基于銷售收入來征收企業(yè)所得稅是比較困難的，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅本質(zhì)上仍應(yīng)基于利潤，但這樣的話，你必須弄清楚利潤從哪里產(chǎn)生，利潤是如何分配的。因此，我認(rèn)為重點(diǎn)應(yīng)該在于利潤的分配，而不是推出一項(xiàng)基于銷售收入的新稅種。否則，新稅種的成本最終還是會被轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

《陸家嘴》：平臺型企業(yè)大多是跨國界的，通過商業(yè)模式和市場結(jié)構(gòu)的重組，現(xiàn)有的中小企業(yè)不斷被納入和整合到這些大平臺企業(yè)中。未來的稅務(wù)結(jié)構(gòu)是否需要圍繞跨國界和大平臺來進(jìn)行重構(gòu)和重組？

Cruickshank：這是一個(gè)很有趣的問題。有人曾提出相關(guān)草案，提議成立一個(gè)超國家的實(shí)體來分配全球稅收。而在更小的范圍內(nèi)，歐盟也曾考慮過類似的草案，草案提出建立一個(gè)通用綜合企業(yè)稅基（Common Consolidated Corporate Tax Base， CCCTB），即對于所有在歐盟經(jīng)營的公司而言，歐盟每個(gè)成員國的稅基都是相同的，計(jì)算稅收利潤的方式是相同的，不同的是稅率。這個(gè)草案并未在政治上獲得認(rèn)同，因?yàn)樘鄽W盟成員國均表示，它們希望能夠保有自己的稅收權(quán)。

根據(jù)我研究稅務(wù)問題近40年的經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為各國不會愿意放棄稅收權(quán)和執(zhí)行稅法的權(quán)利。

《陸家嘴》：你談到全球稅務(wù)系統(tǒng)時(shí)，多次提及要增加其透明度。區(qū)塊鏈技術(shù)是否能協(xié)助全球稅務(wù)體系提高其透明度呢？如何看待基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字貨幣？

Cruickshank：區(qū)塊鏈技術(shù)的確能在這方面有所作為。通過區(qū)塊鏈技術(shù)，各國金融服務(wù)行業(yè)能夠分享信息，包括客戶的信息、存款流向何處、資金流向何處等。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠較好幫助確保稅費(fèi)支付對象的準(zhǔn)確性、有助于解決漏報(bào)瞞報(bào)稅等現(xiàn)象。我認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)在增強(qiáng)透明度方面有著很大潛力，尤其是當(dāng)銀行也被納入進(jìn)來后。

我會區(qū)別看待區(qū)塊鏈技術(shù)和數(shù)字貨幣。對我來說，區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际劫~本。它收集聚攏信息，其中的參與者擁有同一個(gè)共同的數(shù)據(jù)信息，以此確保安全性，可用于銀行支付系統(tǒng)。而數(shù)字貨幣完全是另一回事。很多央行在研究加密貨幣相關(guān)問題，例如如何監(jiān)管加密貨幣、加密貨幣會如何影響市場等。

舉個(gè)例子，一群銀行家聚在一起，他們決定分享客戶信息，了解彼此的客戶數(shù)據(jù)。只有那些不存在貪腐問題的客戶才具可信度，才能確保其資金來源。有了區(qū)塊鏈技術(shù)，銀行就能夠分享客戶信息，客戶只要和體系中的一家銀行打一次交道，他的信息就可以分享給體系中的其他參與銀行。這就是區(qū)塊鏈技術(shù)的一大優(yōu)勢，銀行擁有了安全系統(tǒng)和獲取數(shù)據(jù)的權(quán)限。