淺談中小企業(yè)會計(jì)核算中的納稅籌劃

【摘要】：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中占有越來越重要的地位，就我國中小企業(yè)而言，明確認(rèn)識自身存在的問題，提出有效的改善措施，是正確應(yīng)用納稅籌劃的前提條件，國家相關(guān)部門的大力宣傳和正確倡導(dǎo)是有效途徑，通過合理納稅籌劃實(shí)現(xiàn)國家與企業(yè)雙贏是必然結(jié)果。

【關(guān)鍵詞】：納稅籌劃；中小企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益最大化；長期發(fā)展

隨著稅收相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，偷稅漏稅成為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊的對象，在此前提下，合理合法的納稅籌劃便成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的一條重要途徑，認(rèn)識納稅籌劃，了解它的發(fā)展過程，明白的它實(shí)現(xiàn)的意義，懂得如何運(yùn)用它，還有哪些需要不斷完善的地方，這便是本課題的研究思路。

一、納稅籌劃的意義和作用

隨著稅收法律法規(guī)的不斷完善，稅收執(zhí)法力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)體制改的深入，企業(yè)要想凸顯納稅成本效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和股東權(quán)益最大化，就必須在經(jīng)營決策中認(rèn)真考慮和比較不同決策方案所帶來的賦稅情況。又由于稅收具有無償性和強(qiáng)制性，屬于企業(yè)的凈支出，因此，合理籌劃是企業(yè)減低負(fù)稅的重要途徑，對企業(yè)發(fā)展具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

1、有利于提高經(jīng)營管理水平

精確掌握企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及企業(yè)自身特點(diǎn)。掌握企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是指企業(yè)管理者必須要了解企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策，治稅思想及其有哪些對企業(yè)的扶持方針和措施，明白稅收法律法規(guī)中有哪些漏洞和缺陷。并且要把這些漏洞和缺陷與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見，起到既有利于國家，又有利于企業(yè)自身發(fā)展的雙重效果，這對經(jīng)營管理者的水平提出了一定的要求。

這就是說企業(yè)管理者必須要對企業(yè)的經(jīng)營狀況，盈利能力有清醒的認(rèn)識，并且要針對企業(yè)自身的特點(diǎn)，對納稅籌劃方法及目標(biāo)做出適當(dāng)并且準(zhǔn)確的定位。一般來說，對企業(yè)固定資產(chǎn)采用加速折舊法，可以增加本年的成本費(fèi)用，從而使得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少，進(jìn)而推遲所得稅繳納的時(shí)間，這是有利于企業(yè)發(fā)展的，但是，如果企業(yè)恰好在減免稅階段，采用加速折舊法，減少應(yīng)納稅所得額，便會使企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠額減少，增加以后企業(yè)正常納稅年度的應(yīng)納稅所得額，這是不利于企業(yè)發(fā)展的。所以要求企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)的自身特對企業(yè)的納稅籌劃方向有準(zhǔn)確的定位，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平。

2、有利于提高會計(jì)專業(yè)水平

納稅籌劃本身就是一種高智商的增值活動，較高的業(yè)務(wù)水平是成功進(jìn)行納稅籌劃的前提條件和基本保證。隨著稅收法律法規(guī)的不斷完善，分工的不斷細(xì)化，對從事納稅籌劃的人員的要求也越來越高，要求這部分人員不但要有夯實(shí)的理論基礎(chǔ)，更要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。夯實(shí)的理論基礎(chǔ)包括精通會計(jì)，法律，稅收政策，熟悉金融，工商，貿(mào)易等各方面的知識；豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)包括放眼于面，著眼于點(diǎn)，能夠根據(jù)企業(yè)的不同要求制定相應(yīng)可行的的方案，對業(yè)務(wù)人員的高要求，有利于提高我們企業(yè)會計(jì)的專業(yè)水平。

3、有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

到目前為止，雖然理論界對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在多種說法，但是無論哪種理論，核心內(nèi)容都離不開提升企業(yè)的獲利能力和市場競爭力，同時(shí)都不能忽略企業(yè)的稅收支出，稅收法律對企業(yè)發(fā)展的約束。

首先，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這就要求企業(yè)要最大化的降低成本和稅收支出，降低企業(yè)的稅收支出，雖然可以通過偷稅漏稅來實(shí)現(xiàn)，但是這存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被相關(guān)單位查出，企業(yè)就必須無條件接受懲罰，這不符合現(xiàn)代企業(yè)管理宗旨。因此，只有通過合理合法的手段，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，選擇最佳的方案，才是降低稅收負(fù)擔(dān)的最有效的途徑。

其次，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要有利于企業(yè)利益的長期增長，還有有利于國家利益的長期增長。稅收作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，具有強(qiáng)制性和無償性，受到法律保護(hù)，企業(yè)只有進(jìn)行科學(xué)合法的納稅籌劃，才能同時(shí)兼顧自身和國家的利益，保證自身經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，同時(shí)不失去國家對企業(yè)的信任和支持，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

最后，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須是長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。這種有機(jī)結(jié)合要求企業(yè)在對納稅籌劃方案做出選擇的時(shí)候，必須要兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益，不能犧牲長遠(yuǎn)利益換取眼前利益，也不能為長遠(yuǎn)利益而不顧企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

4、有利于納稅人提高納稅意識

在納稅籌劃日趨于成熟的大環(huán)境下，企業(yè)要想納稅籌劃的成功實(shí)現(xiàn)，就必須要對稅收相關(guān)法律法規(guī)了如指掌，以求在總體上確保自己納稅方案合法性，在較強(qiáng)的法律意識的基礎(chǔ)上，納稅人為了不違反稅法規(guī)定，納稅人會自覺主動納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。

稅收政策涵蓋了各大方面，其具體條款成千上萬，也在不斷發(fā)生著變化，我們企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的變動，在變動中尋找發(fā)展的新契機(jī)。

二、我國中小企業(yè)自身問題分析

1、企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識不清楚

首先，我國納稅籌劃這一概念比其他發(fā)達(dá)國家興起晚，很多中小企業(yè)并不真正了解納稅籌劃的含義，以為偷稅漏稅就是納稅籌劃，偷稅漏稅屬于不合法行為，然而納稅籌劃必須在合法的前提下進(jìn)行。其次，很多中小企業(yè)以為納稅籌劃的根本目的是少繳稅，然而納稅籌劃的根本目的是選擇最優(yōu)的負(fù)稅方案，以達(dá)到企業(yè)既實(shí)現(xiàn)短期收益又能幫助企業(yè)在長期發(fā)展中不斷搶占市場份額。

2、企業(yè)納稅籌劃的目的不正當(dāng)

隨著稅收法律法規(guī)的不斷建設(shè)，稅收征管執(zhí)法力度的不斷加強(qiáng)，在現(xiàn)行的超過20種稅收中，中小企業(yè)應(yīng)該有十種左右的稅需要繳納。根據(jù)調(diào)查，出于自身利益的考慮，很多中小企業(yè)會采取違規(guī)措施，如：發(fā)票違規(guī)，建立財(cái)產(chǎn)賬戶，不申報(bào)或者少申報(bào)應(yīng)納稅所得額。

3、企業(yè)缺乏高水平的納稅籌劃人員

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部從事納稅籌劃的人員基本上都是公司的財(cái)務(wù)人員，這部分人員并不屬于高層次的復(fù)合型人才，對于從事納稅籌劃而言，往往顯得心有余而力不足，要從立足于戰(zhàn)略目標(biāo)并兼顧戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)兩方面來進(jìn)行納稅籌劃，不僅需要對稅收法律法規(guī)了如指掌，還要求廣泛涉獵司法，金融，管理，保險(xiǎn)等多方面專業(yè)知識，并且要有極高的道德榮譽(yù)感，而就普通的財(cái)務(wù)人員來說還達(dá)不到這一水準(zhǔn)，因而并不能有效的從戰(zhàn)略角度做出最佳納稅籌劃方案，這就使得納稅籌劃的意義并不重大。

三、改善我國中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施

1、不斷完善稅收法律法規(guī)及加強(qiáng)稅收征管制度

完善稅收法律法規(guī)，填補(bǔ)稅法漏洞，提升立法級次，正確了解納稅籌劃的含義，做到有法可依，依法治稅，是基本前提。

2、樹立正確的納稅籌劃目的的意識

合理合法的納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，增加企業(yè)收益，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)必須樹立正確的納稅籌劃的意識，明白實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義，從根本上區(qū)分納稅籌劃與偷稅漏稅。從稅務(wù)機(jī)關(guān)及各大社交媒體獲取相關(guān)消息，了解及認(rèn)識納稅籌劃。

3、健全企業(yè)納稅籌劃機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部除了財(cái)務(wù)人員意外還可以適當(dāng)引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，健全企業(yè)納稅籌劃機(jī)制，把各項(xiàng)指標(biāo)納入考核范圍，形成正確的激勵(lì)制度，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

4、提升納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

在沒有專業(yè)的納稅籌劃人員時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷夯實(shí)自己的專業(yè)知識，增強(qiáng)道德教育和職業(yè)教育，并廣泛學(xué)習(xí)金融，法律，經(jīng)濟(jì)，財(cái)管等各方面知識，不斷提升自身綜合素質(zhì)，更好的投入到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中

綜上所述，納稅籌劃本身是一項(xiàng)具有難度的資金增值項(xiàng)目，它對相關(guān)從業(yè)人員提出了很高的要求，不僅是業(yè)務(wù)水平層面，也是思想道德層面。正確認(rèn)識納稅籌劃是根本前提，如何準(zhǔn)確應(yīng)用納稅籌劃是關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是所求結(jié)果。

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