淺談營改增稅收對企業財務管理的影響

摘要：營改增作為一項稅收轉變形式，通過將營業稅轉變為增值稅，不僅能夠有效防止重復納稅現象發生，而且能夠有效的減輕企業納稅的負擔，有效地推動了企業的發展，有效地提升了我國綜合國力。但是，就目前的情況看，營改增在推動企業發展的同時，也給企業帶來了較大的問題，針對這些問題，本文對營改增對企業財務的管理影響等內容進行探討。

關鍵詞：財政稅收；營改增；財務管理

一、營改增的概論

（1）營改增的內涵

營改增指的是營業稅改增值稅，是我國政府對企業納稅稅種的調整。營業稅是指我國境內市場營業活動所需征收稅金，營業活動包括企業的銷售不動產、轉讓無形資產以及應稅勞務三項。增值稅指的是對企業已經出售的產品及其服務的增值部分進行稅金征收。我國營改增政策已經在各個試點實行了較長時間，有其合理性。根據政策的試點運行狀況，受政策影響較大的屬于中小型企業。

（2）營改增的意義

隨著政策試點的階段性成功，營改增這一制度其覆蓋范圍會隨著時間的增長而不斷擴大，其覆蓋的企業也會進一步的增長，政策所帶來的市場影響與其更深層次的意義將會逐漸的凸顯。

①助力產業結構的轉型升級

在傳統的營業稅征收中，存在著或多或少的重復征收現象，這種稅金征收的秦光對以服務行業為首的中小型企業來說負擔過于中，對服務企業的發展積極性造成阻礙。而推行營改增這一政策之后，其征收稅金的稅率有了較為明顯的減幅，這種現象對服務業等中小型的企業有了更大的扶持意義，將會對眾多的服務性企業產生刺激，促使其不斷進步和發展。

②提升我國企業生產力與產品的競爭力

在以往的稅金征收政策中，企業產品要想出口，需要交納較多的營業稅金，這部分稅金對企業來說，提升其產品及服務的出口成本，造成了企業出口的門檻，對本地企業與國際企業的競爭造成不平等現狀。而營改增這一政策推行之后，企業的出口相關產品稅額在廣義上來看有了很大的減幅，這無疑提升了產品在國際市場中的價格優勢，對提升我國企業的國際生產力和競爭力有著非常重要的意義。

二、營改增對企業財務管理的影響

（1）資產負債表

企業的固定資產是其發展的重要組成，在營改增政策推行之后，企業的固定資產構架也應為稅收金額的變化，導致其資產的負債總額發生較大變動。營改增政策推行之后，企業的固定資產的入賬總價值不斷減少，企業可以通過這種方式實現資產的折舊計算，有效的降低了企業長期累積折舊總價值。在企業發展的短期時間內看，增改增政策的推行使得企業的資產以及負債額度發生較大變化，流動資產總價值也會有一定的提升；從企業發展的長遠規劃上看，在施行營改增這一政策之后，企業利潤總價值整體提升，其資產的總規模會得到進一步的擴大，這種形勢必然會造成企業負債的降低。

（2）企業利潤表

企業的利潤表的變化體現在兩個方面中，一是企業固定產值的原值方面，固定產產值的降低會帶來企業累計折舊總價值的減少，其營業的成本還會不斷的降低。二是企業的營業總收入變化，營改增實行之后企業的稅金征收不包括增值之外的部分，這會造成企業收入的減少，但是在中小型的企業之中，營改增使得企業的增值稅明顯小于其營業額的誰叫你，其總體價值資產還是會明顯的高于其減少部分價值，因此，在進行營改增這一政策后，中小型企業的發展會更加的順暢。

（3）稅負

在以往的征稅制度中，企業毛收入是企業的營業稅金，在其每一環節的產品生產中，都必須要將全額營業稅金繳納完整。營改增這一政策施行之后，對于中小型的企業納稅者來說，若原有需要征收5%的稅金，則現如今只需要2%，這種納稅比例的減少，對于一般納稅主體來說，不僅將抵扣的資產額度增加了，而且還減少了原先的支出抵扣，這使得企業的稅負明顯的下降。當然，在此政策下，依然有稅負增長的企業主體，如以勞務或有著其他不可抵扣的企業，對于這些征稅主體來說，要想獲得企業的發展，就需要密切的關注國家稅金法規的動向，并適時申請財政方面補助。

（4）會計核算

在企業的財務損益表中，財務的處理方式與營業稅金的計算有著較大不同，營改增政策的施行，企業在其收入與支出的記錄方面有著較大的變化，其先進流動和利潤價值的走向等細節發生了一定改變。在其收入方面，在以往的稅收政策下，企業所需要繳納的稅額包括工程造價的全部，在新政策施行之后，應為增值稅額屬于價外稅的一種，而價外稅有著轉嫁性的特征。在其成本方面，其材料、固定資產和人工費都發生了較大的變動，一些較小型的企業，在一定程度還增加了稅負的承擔。營改增對企業現金流動總值的影響，主要表現在其收益的確認以及稅金繳納的計算環節，新政策使得企業的利潤完全取決與其成本減少和收入增加比例中，營業稅稅金的減少與其現金流動總價值成為反比，總的來說，新政策的施行對企業的現金流有著重要的優化與促進作用。

三、營改增政策施行之后企業財務管理應當采取的對策

（1）注重納稅籌劃管理制度的優化

營改增的實施，使得企業的納稅主體與性質發生改變，為了能夠最大限度的適應這一政策的實施潮流，企業財務管理相關負責人員必須要對本企業的納稅籌劃進行優化管理，應當借助財務流通這一環節實現企業稅負的轉移，以最大限度的減少納稅額度，在進行供應商的選擇方面，需要確保所選商業體財務管理的完善性，保證其能夠提供完整的增值稅發票，以通過財務政策的辯護不斷拓寬客源。

（2）將財務記賬和分析程序完善

為了能夠最大限度的使用營改增這一政策，企業的財務管理人員需要根據企業運行的實際情況對財務全部流程進行不斷改進，加強對財務的分析流毒，通過建立企業增值稅金的明細賬，以及財務核算的架構來制定出更加有針對性的財務策略。同時，應當加強對我國營改增政策的持續性關注，在享受到政策所帶來的優惠同時，也能夠通過財務政策的改變來制定詳細應對戰略計劃。

（3）致力于企業定價機制的健全與優化

企業的定價機制應當隨著營改增這一政策的實施而不斷進行優化與健全，保證企業高額度利潤，保證企業的運營正常化運行。在進行財務定價機制的完善中，必須要根據對新財務政策的高度解讀，在政策內涵的引導之下，通過市場競爭機制與環境的調查，并結合本企業的戰略發展方向和動態，對現有財務部門施行的定價機制進行完善，不斷提升本企業在市場競爭中的高度適應力。

（4）優化企業的財務核算管理相關制度

營改增政策的施行，涵蓋了企業財務管理、服務和營銷等方方面面。對現代企業的發展有著重要的影響。為了能夠更好的適應新政策對企業發展所帶來的重大影響，企業必須要對現有的核算相關制度進行管理和完善，以保證企業的長遠發展。同時，企業管理者還應當根據營改增政策的變化，改變本身運營中所持有的粗放式經營，充分的結合市場資產及其架構進行重組，以更好的適應政策對財務方面所帶來的影響。

（5）全面提升財務人員的專業素養

在企業的財務管理過程中，財務人員的專業素質對企業財務運行來說有著重要的責任，再加上現階段多數企業的財會人員其專業知識與綜合性素質不佳，因此，在營改增這一政策的影響下，企業管理人員必須要重視對財務人員的培養和組織建設的重要性認識，及時的將道德品質與專業素養較差的人員淘汰，通過定期的財務知識培訓，運用科技的手段進行財務服務，不斷提升財務相關人員的專業素養，將其防范財務風險的能力和遠瞻性眼光培養起來，增強企業財務部門的專業性與凝聚力。

綜上所述，營改增這一政策的施行對企業的財務管理帶來了深遠的影響，企業管理者應當審時度勢，不斷提升財務人員的專業素養與技術水平，通過納稅籌劃、記賬、分析、定價機制與核算等方面的改革和完善，來促進本企業財務管理水平的提升。

參考文獻

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（作者單位：濮陽市園林綠化處）