A企業貨幣資金審計分析報告

摘要：貨幣資金是企業是單位正常運轉所必須的資產和流動性最強的資產，同時還具有資產所共有的能力為企事業單位帶來預期收益的屬性，貨幣資金管理的重要性不言而喻。本文通過對某企業的貨幣資金進行審計，發現了該企業在貨幣資金管理方面存在的問題并對這些問題提出了審計意見，使企業能獲得更大的經濟效益。

關鍵詞：內部控制；銀行存款；庫存現金

企業管理以財務管理為核心，財務管理又以資金為主要管理主線，貨幣資金是企業的血液是企業進行生產經營工作的最基本要素。因此，企業加強貨幣資金管理的工作顯得尤為重要。如何有效的實施對企業的資金管理和提高資金使用效率是本文要闡述的重點。

一、A企業概況

A企業是一所集文化藝術教學，影視人才培訓，影視作品拍攝于一體的綜合性企業。該企業的貨幣資金主要包括庫存現金和銀行存款。出納辦理現金收付，辦理銀行結算，登記日記賬，負責工資核算，會計編制報表，審核原始憑證，保管企業的空白支票和相應的印章。

二、A企業貨幣資金審計過程

（一）審計目標

審計目標作為經濟問責系統構成部分的審計，其目標是通過基于責任方認定業務和直接報告業務，發揮經濟問責信息保障作用，通過這種信息保障作用的發揮，促進相關主體實現其追求目標。

（二）貨幣資金風險評估

調研發現，該企業建立了內部控制制度，各級管理人員員工是經過培訓后上崗的，財務部只有三個財務人員：一個財務經理，一個會計和一個出納。企業的出納辦理現金收付，辦理銀行結算，登記日記賬，負責工資核算。會計編制報表，審核原始憑證，保管企業的空白支票和相應的印章。貨幣資金的審批人和付款人均為財務經理。但調研過程中出現出納會計一人干的現象，盡管設置了一些職能卻沒有發揮作用。這樣容易造成挪用資金，侵吞資產甚至產生舞弊行為，歪曲事實的報告或報表，這種錯報會造成混淆是非，掩蓋真相，使上級領導誤判后果相當嚴重。

（三）風險應對

因為該企業重大錯報風險高，所以應直接進行實質性程序。

1、庫存現金實質性程序

（1）核對現金日記賬與總賬的金額。

通過核對，發現2017年7月15日庫存現金日記賬余額為700元，庫存現金總賬余額為700元，二者余額相符。

（2）監盤庫存現金，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對。2017年7月15日，在該企業出納人員與財務經理的陪同下，進行了庫存現金的盤點，在監盤過程中，還查了2017年7月1日至7月15日的現金日記賬，經匯總2017年7月1日至15日，收入現金總額為112000元，支出總額為94700元。

2、銀行存款實質性程序

（1）編制銀行存款余額明細表。

復核加計，并與總賬數和日記賬數核對。該企業銀行存款總賬余額為2116693元。該企業銀行存款所涉及到的開戶銀行有三家，分別是中國交通銀行、中國建設銀行和中國農業銀行，以下就是編制的銀行存款余額明細表。

（3）發函索取銀行對賬單，取得并檢查銀行存款余額調節表。

三、企業貨幣資金所存在的問題

通過以上的審計程序，發現該企業貨幣資金在以下方面存在著問題：

（一）內部控制制度不完善

筆者經過詢問法，發現該企業有內部控制，但其制度不完善、不健全。某企業各級管理人員員工沒有定期的培訓；發現出納有時既管理現金又管理一些賬務，這就暴露了企業存在出納會計一人干的現象，盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時有效地發揮作用。這樣容易造成挪用資金，侵吞資產甚至產生舞弊行為，后果相當嚴重。

（二）庫存現金盤虧，坐收坐支

通過庫存現金的監盤，發現該企業庫存現金盤虧65元，這虧損的65元是因為職工某的借款，而出納人員卻白條抵庫。12月2號上午收到現金11700元，12月2號下午支出現金6000元這存在坐收坐支的問題，會造成庫存現金管理混亂會使銀行無法準確掌握企業的現金收入來源和支出用途。

（三）出借賬戶，公款私存

12月2號收到外匯14500元，12月7號支出14500元，為同金額收付，在企業銀行存款日記賬上無任何記錄，所以認為可能存在出借賬戶的可能。12月5日存入現金2000元，12月7日開出現金支票2000元，對賬單上也無此記錄，所以這項業務可能存在出納挪用企業資金的嫌疑。

參考文獻：

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