財務共享服務模式下工程項目財務管理的轉型

近年來國資委為提升國有企業的管理水平，建立、健全風險內控體系，大力倡導財務共享服務模式的推廣與應用。作為國民經濟重要支柱產業之一的建筑施工行業，財務共享服務模式的推進是增強企業精細化管理、實現企業持續發展 、促進企業全面深化改革的重要力量。在財務共享服務模式的推廣過程中，國有施工企業也積極發揮自身優勢，承擔企業的社會責任，通過逐步探索實踐，對財務共享服務模式自身有了一定的探索和理解，同時，對于財務共享服務模式下工程項目財務管理也積累了一定的經驗，并且開始研究新模式下工程項目財務管理的轉型。本文重點對傳統模式下工程項目財務管理存在的主要問題進行剖析，針對問題進而研究財務共享服務模式對工程項目財務管理水平的提高以及加快工程項目財務管理轉型的有效措施。

一、傳統模式工程項目財務管理存在的主要問題

（一）會計基礎工作薄弱

大型施工企業通常下屬子公司、分公司較多，各個子公司、分公司之間可能在管理模式、管理思路等方面均存在差異。如果各公司在會計基礎工作方面要求不完全統一，加之所屬項目部財務人員對會計基礎工作規定的貫徹執行不一致，就將有可能造成部分工程項目會計基礎工作薄弱。會計基礎工作薄弱可能表現在以下方面：原始憑證審核不嚴、簽字程序履行不全、會計記賬科目亂用、日記賬及各種輔助臺賬登記不及時、成本費用歸集滯后、會計檔案資料整理不規范等。

（二）風險管控能力較差

國內施工企業工程項目的數量、規模、技術已經逐漸朝著多樣性、復雜性、科技性與綜合性的方向發展，在發展的同時會受到來自當地政府部門、法律法規、社會形勢、地理氣候、技術規范等多方面要求的影響與制約，因此工程項目的風險不可小覷。在實際施工過程中，部分工程項目由于管理水平、人員素質等原因，風險防范意識比較淡薄、風險識別不夠全面、風險管控職責劃分不清、風險管控整體思路尚未建立。工程項目法律、稅務、用工、審計等方面的風險管控能力均有待提高。

（三）精細化管理水平不高

精細化管理的本質在于它是一種對戰略和目標分解細化和落實的過程，是讓企業的戰略規劃能有效貫徹到每個環節并發揮作用的過程。在實際中，部分工程項目把施工進度放到第一位，重“干”輕“算”，從而導致精細化管理只是紙上談兵。雖然保證了施工生產進度，卻忽視了質量管理、安全管理、經濟管理、財務管理等等方面。如果不實時開展成本核算與經濟活動分析，就不能及時發現問題解決問題，可能會造成嚴重的成本浪費與效益流失，財務管理在施工項目中將難以發揮其價值。

（四）企業對工程項目管理脫節

目前，大型施工企業對工程項目的管理基本采用法人授權制，即法人授權委托項目經理帶領管理人員進行項目日常業務的管理，上級單位主要是通過定期和不定期督查方式對項目進行管控。對于經濟業務，上級單位無法做到實時監督，容易造成企業對工程項目的管理脫節。權利的下放與分散雖然有利于項目獨立把控日常發生業務以及及時處理施工現場狀況，但也有可能會造成經濟業務失真、管理制度貫徹不利、項目管理失職、經濟效益較比預期偏差嚴重的后果。

二、財務共享服務模式對工程項目財務管理的促進作用

（一）財務隊伍人力資源的整合

財務共享中心在集團公司范圍內抽調部分財務人員專門從事財務業務的審核、復核工作，培養出一批專家對全公司的財務業務進行整體把關，并且推行實現“全員自動提單報賬，中心集中審核支付”，使基層財務人員從傳統的繁重的非核心業務中解放出來，避免了人力資源的浪費，整合了財務隊伍結構，使基層財務人員工作重心進行轉移，逐步增強其財務管理能力。同時，標準化的財務共享中心操作流程，明晰了財務人員的職責劃分，提升了財務人員的工作效率與專業素質，更方便了企業期末對財務人員的績效考核。

（二）會計基礎工作質量的提高

通過不斷的實踐，財務共享中心解決了企業下屬各個子公司、分公司財務業務標準不統一的問題，規范完善了各項財務管理制度，嚴格審核各項會計基礎業務，財務業務處理逐步實現標準化、規范化。在工作過程中，共享中心發現問題會及時反饋至各子分公司，子分公司針對問題提出管控方案，加大督查力度，會計基礎工作質量顯著提高。

（三）風險管控能力的提高

1.財務共享中心以其客觀性、獨立性，禁止違規發票的報銷，禁止人情報銷，使基層管理人員重視此類問題，從源頭上對報銷做好嚴格審核。

2.系統設置了超撥款的控制程序，完全杜絕了實質性超撥款的發生。

3.通過規范業務流程，經濟業務必須提供發票，無發票不允許報銷和付款，降低了稅務風險。

4.啟用資金預算的模塊，項目按期編制資金計劃并需上級審批，同時還嚴格要求項目執行“三重一大”會議制度，建立了資金使用預警機制，資金使用透明化和安全化。

5.現金的提取需報批，并且嚴格控制現金的使用范圍，降低了資金風險。

6.經濟合同需上傳并登記報批，付款時需引用合同，規范了經濟合同的管理，規避了部分法律風險。

（四）精細化管理水平的提高

隨著信息化的普及，通過財務共享部分施工企業已構建了財務、物資、經濟管理、人力資源、工程管理等共享平臺的信息化互通，已逐步形成了初步的精細化管理體制。依托于真實有效的財務數據的成本核算、經濟活動分析更加合理準確，更加能如實反映出施工現場的狀況，精細化管理水平正在穩步提高。

（五）企業對工程項目的管理更加直接有效

財務共享中心模式下，財務數據的來源、會計核算方法、會計信息質量都在統一的規范和標準下得以保證，實現了更加精確的財務計量與更加科學的財務分析。公開透明化的財務信息也降低了財務數據失真的風險，施工企業對于所屬項目的管理可以參照并依據相關財務信息做出有效決策，使得管理更為直接有效。

（六）集團財務共享模式的整體展開創造財務核心競爭力

財務共享服務模式的推廣與運行，在施工企業的實踐中，已經積累了一定的經驗，相信施工企業會逐步形成具有自身特色的財務共享服務模式。財務共享使得企業的整體財務管理水平有了全新全面的提高，和傳統的財務管理模式視角不同，更加符合現代施工企業對于財務管理的要求，形成了施工企業專有的、優異的、扎根于企業財務能力體系中的有利于實現企業可持續競爭優勢的整合性能力，即創造了財務核心競爭力。

三、財務共享服務模式下加快工程項目財務管理轉型的有效措施

在財務共享服務模式的引導下，工程項目財務管理需在摸索中加快轉型。

財務人員在進行核算監督的基礎上，更要注重發揮管理會計的職能，兼顧融合發揮“宣講師”、“稅務籌劃師”、“理財師”、“經濟師”、“審計師”等多方面管理的職能，秉承“大財務”管理理念，使得財務管理更好的為項目管理服務。

（一）發揮宣講師職能

1.在項目進場初期，財務人員要根據國家法律、法規、上級文件規定，結合項目實際情況，制定出符合項目管理的財務管理規定。規定不只包括財務核算方面的內容，重點要涵蓋與財務業務相關的經濟管理、物資管理、人力資源管理、日常管理等管理程序的制定，并通過上場初期的磨合階段不斷調整更新，爭取最短時間內完善財務核算及監督流程。

2.全員提單，不是口號，只有落實下去才有意義，這個過程可能會遇到一定阻力，畢竟非財務人員對財務知識了解甚少，這就需要財務部門對全員進行定期的培訓。培訓不僅要對提單及審批流程進行講解，更要適時適當的進行財務知識及財務管理理念的宣講，讓全員掌握基礎的財務知識，把項目的財務管理滲透到全員，使得項目成員能站在財務管理的高度節約施工成本并規避施工風險。

3.財務部門可以充分利用項目的各項會議時間，對新的財務法規、規定、文件進行介紹，及時貫徹實施文件精神，使得財務管理更加有據可依，更加公開透明。同時，財務部門也應該積極接受來自其他各部門的關于項目管理的建議，在財務制度的約束下，實行更加人性化的管理。

（二）發揮稅務籌劃師職能

1.在項目上場初期，就要根據項目的實際情況，與涉及的稅務部門進行接觸，積極查找并了解地方的相關稅務優惠政策，爭取整體稅負的降低。例如：部分鐵路、公路線路長的項目涉及多個市、縣管轄，項目上場后要與所涉及的市、縣稅務機關進行洽談，查找哪個市、縣有對項目優惠的稅收政策，在合理合法的范圍內，籌劃最佳納稅方案。

2.對于營改增后上場項目，要仔細研究承包合同各項條款，以降低項目稅負為前提，選擇一般計稅法或是簡易計稅法。

3.在項目施工過程中，財務人員應積極參與經濟合同的草擬和審核工作，關注供應商的性質、涉稅、發票、付款方面的條款。一般計稅項目要爭取最大的進項稅額，簡易計稅項目要積極和稅務機關溝通，對分包工程發票進行分包抵稅。

4.財務人員要了解地方性的特殊稅收政策，要積極查找關于稅收的相關文件，主動與上級稅務部門和地方稅務機關溝通，爭取最大限度的減免稅額。

（三）發揮理財師職能

1.為保證整個公司資金的統籌安排，項目在開立賬戶后，要對銀行賬戶進行資金歸集，如遇業主監管的賬戶，要進行協調，爭取使用AB賬戶等模式進行曲線歸集。

2.日常資金的使用要嚴格執行資金預算審批制度，需財務部門組織召開項目經理辦公會，集體研究制定資金使用計劃。財務部門要充分研究合同付款條款，首先確保不超過合同約定付款比例，其次要統籌調控資金，確保資金在整個施工過程中的合理調配。

3.積極參與經濟合同的談判過程，重點關注資金用量大的材料商的付款條件，在同等價格的條件下，爭取使用承兌匯票、電子匯票等商業匯票付款，確保資金的保值升值。

4.在保證好資金合理安排使用的前提下，對于項目閑置的資金，可嘗試購買銀行發行的無風險短期理財產品，提高資金保值度，但也應依項目實際情況而定。

（四）發揮經濟師職能

1.在和計劃合約有關的方面，財務人員需重點關注務勞務招標程序的執行，合同簽訂、評審、交底、解除管理，隊伍的合同內、合同外計量及結算，變更索賠的監控，施工隊伍勞務人員的規范管理，對上對下工程量配比，成本核算，攪拌站核算，自有隊伍核算，經濟活動分析等內容；

2.在和物資設備有關的方面，財務人員應重點關注大宗材料、設備采購招標程序的執行，材料的計劃、驗收、發料、轉賬、盤點、處理程序的執行，設備租賃的考勤、確認管理，車輛的日常維修、使用管理，供應商的對賬管理，單機單車核算，材料節超考核等內容；

3.在其他相關方面要重點關注安全費的使用，科技研發費的歸集，辦公室考勤制度的執行，食堂的核算，保險的集中管理，征地拆遷補償的合理性等內容。財務部門作為整個項目經濟業務的全程參與者，要嚴格審核各項經濟業務資料，及時反饋問題，時刻關注并監督其他業務部門的經濟業務。

（五）發揮審計師職能

1.構建項目的風險管理體系，確定風險管理的總體目標與風險偏好以及風險承受程度；建立健全風險防范制度與風險管控管理方案，定期組織各相關部門進行風險自查，而且要積極推進整改，及時發現問題解決問題，規避相關審計風險。

2.學習并收集相關審計知識，調研并分析相關審計案例，組織項目定期培訓，使各相關部門和人員能初步了解審計基礎知識，能從審計的角度出發處理經濟業務。

3.配合項目黨組織，認真學習黨內監督條例和廉潔自律條例，積極推進“三重一大”的貫徹落實，從財務自身做起，共同創建項目良好道德文化氛圍。

四、結語

大型施工企業財務共享服務模式的啟用，為提升項目管理水平提供了良好的平臺，也是我國建筑施工企業提升經濟效益、完成業務拓展的重要方式。財務共享服務模式不僅解決了傳統財務模式下存在的問題，更是在實踐中加快了財務管理轉型的節奏，也確定了財務管理在項目管理中的地位。財務人員作為項目經濟業務的全過程參與者，需不斷轉變原有的職能，爭取將“宣講師”、“稅務籌劃師”、“理財師”、“經濟師”、“審計師”等多方面職能發揮出來，加強對項目的管控能力，更好的發揮降本增效、防范風險、提升精細化管理水平的作用。財務管理轉型不會一蹴而就，需要來自各方面的支持和配合，目前財務共享服務模式已經為轉型鋪設好了道路，還需財務人員把握機會，在工作實踐中打開思路，尋找轉型的新方法、新思路去開拓建筑施工企業財務管理轉型的新局面、新征程！（作者單位為中鐵建大橋工程局集團第六工程有限公司）