營改增對混凝土行業的影響及應對策略

我國增值稅一直與變革開放和社會主義市場經濟的開展緊密相聯，其開展進程中的每一個主要變革事情都處在我國變革開放和市場經濟開展的關鍵節點上。“營改增”是中心依據經濟社會開展新形勢作出的主要變革決議計劃，關于深化財稅體制變革、改變經濟開展方法、加速工業結構調整、推進經濟平穩較快增加具有深遠影響，可是“營改增”以后仍然在增位稅稅制中存在一些一系列問題和缺乏。剖析當地自2014年以來“營改增”運轉情況，剖析營改增方針施行的效應，對“營改增”存在的一系列問題進行實證研究并提出對策。

一、增值稅的重要性分析

從增值稅改革歷程和內容來看。我國的增值稅是一個逐漸引進的進程。增值稅改革逐漸變成我國稅制改革的重心和將來發展方向。進行增值稅改革有其深入的必要性。由于我國的經濟在改革開放以及社會主義市場經濟準則的建立后得到日新月異的發展，習慣以往計劃經濟的簡略稅制必然阻止經濟進一步發展，稅制改革在所難免。增值稅因其能夠免于重復納稅的優勢在國際上一向被很多國家采用。所以我國于1984年引進增值稅，同時還引進營業稅消費稅等實施多稅種征管。

現行增值稅盡管從出產型增值稅轉變為消費型增值稅，但并非完好完全的現代型增值稅，重復納稅致使稅負不公正的景象仍然存在。交通運送業是出產制工作的延伸，運送進程是出產進程的繼續，它不僅僅是貨品空間方位的移動，也是包括在運送貨品價值內構成價值的增值。因而，這篇文章對交通運送業改征增值稅，從完善了增值稅抵扣鏈條的完好性，交通運送業的物耗比重較大并能夠明白的計量和金稅工程為交通運送業改征增值稅供給了技術支持三方面進行有關的可行性剖析與驗證。運送企業運營依據營業稅的3%付出稅費，但購買方是抵扣了7%的稅收，國家丟失了4%的稅。由此可見，要進步增值稅抵扣鏈條的完好性，必須對交通運送企業運營征收增值稅以替代營業稅。

二、“營改增”對交通混凝土企業稅負的影響

（一）可扣除的流轉稅減少

稅率有所下降，稅負降低。2015年，建筑混凝土行業按含稅收入乘以3%的稅率交納營業稅。2014年施行后，依照不含稅收入乘以3%的征收率交納增值稅。盡管稅率名義上與原先營業稅稅率一樣，但是營業稅為價內稅，增值稅為價外稅，所以施行后實際稅率為1/（1+3%）*3%=2.91%，與原先的3%的稅率下降了0.09%下降起伏不大，卻給眾多小規模納稅人減輕了稅費擔負，這無疑是致使建筑混凝土行業小規模納稅人稅負下降的最主要原因.

（二）可抵扣進項稅額少，增加了企業的稅負

盡管稅率上升幅度較大，可是依據營改增政策，外購貨品和服務獲得增值稅專用發票可作為進項稅抵扣，在某些財務方面管理不善的目前我國建筑混凝土行業對各種抵稅的優惠政策掌握不到位，即會呈現可抵扣的進項稅額未抵扣，形成了稅負的提升。其他抵扣項目規模比較窄。政策規定除了焚燒的油料、對轎車進行修補、對輪胎等設備進行收購等等環節能夠用來抵扣以外，其他能夠進行抵扣的條目能夠說是十分的少，且對建筑混凝土行業常常發作的路橋費等未納入施行規模。

（三）外購固定資產計稅基礎的變化

目前我國建筑混凝土行業在運營過程中通常會都呈現出一定的規律性，在某段時期內會集采購很多的固定資產，如飛機輪船等，在擴展目前我國建筑混凝土行業規模以后，在以后的一段時刻內就會在此基礎上生產運營，不再呈現數額較大固定資產置辦成本。這一周期相距的時刻年限較長，并且資金投入數額無窮。在目前我國建筑混凝土行業會集采購很多固定資產的期間內，在這段時刻內目前我國建筑混凝土行業增值稅稅負呈現顯著的下降態勢。而在目前我國建筑混凝土行業大批量會集置辦固定資產后期，固定資產投入份額顯著減小，可抵扣項目也相對削減，可抵扣進項稅額也要低于往期，這一規律性的改變造成了目前我國建筑混凝土行業每年稅負水平存在無窮區別，嚴重影響了建筑混凝土目前我國建筑混凝土行業資金的正常活動，對目前我國建筑混凝土行業的開展發生十分消極的影響。

三、深化建筑混凝土企業“營改增”的建議措施

（一）減少稅率層級與降低增值稅稅率

我國的“營改增”改革應親近聯系中國的詳細國情，逐漸推進，不行一觸而就，先展開多層次的稅率，再逐漸削減等級，最終完成單一稅率，并在改革中逐漸完成稅率的降低，減輕納稅人的擔負。從中國實踐來看，能夠實施三個不一樣層次的稅率，將一般性的行業設置較高的稅率，將與人民生活息息相關行業實行稅率削減。經過這篇文章的剖析可知，關于建筑混凝土行業，在實行稅改后，目前我國建筑混凝土行業稅收擔負加劇。所以，能夠適當地降低其稅率。

（二）深化稅制改革

“營改增”順利完成需求其他辦法通力合作。經過對建筑混凝土行業上目前我國建筑混凝土行業的剖析發現，盡管目前我國建筑混凝土行業的流通稅負下降了，但其他稅負如所得稅擔負反而也許由此加劇，形成目前我國建筑混凝土行業全體稅負并未下降，對目前我國建筑混凝土行業成績發生負效果。稅制改革是一個雜亂的工程，需求全部測算目前我國建筑混凝土行業的歸納稅負，以及其他辦法的合作，才干完善稅收系統，完成下降目前我國建筑混凝土行業稅負的意圖，推進商場健康發展。稅制改革也要處理好中心與當地財政的分配一系列問題，“營改增”之后撤銷營業稅，那么必然對當地財政收入發生影響，影響當地的發展。中心能夠采納提升增值稅在當地的繳費比例，其次，也能夠重新分配當地稅種，根據我國的實際情況，能夠從房產稅和資源稅下手。建立新的當地財政系統。

（三）增值稅專用發票納稅籌劃

增值稅發票辦理比營業稅愈加嚴厲，會有更大的需求。因為混凝土行業觸及的成本，所需的燃料還有修理之類觸及面廣，報價差異大，供貨的目前我國建筑混凝土行業規模也良莠不齊，因而要留意并不是所有的都能夠開具增值稅專用發票，這就需求有關有些有必要留意避開因虛開增值稅發票的具有相對的風險，所以混凝土行業的財務有些和辦理有些等有些間得相互和諧，密切配合，不能因為增值稅發票無法收到而影響了目前我國建筑混凝土行業進項扣減，然后形成損失，到達合理轉嫁稅負。而稅務有些也要抓緊推行運用稅控設備，運用電子稅票，到達信息同享，避免發票違法，削減征收的成本，提升行政效率。

四、結語

與其他服務行業比較，建筑混凝土行業有著自身顯著的特色，其運營和服務規模觸及面之廣是其他行業難以達到的。“營改增”2016年5月1日在我國全面施行，改革至今，面臨著現行增值稅過于復雜，稅率不統一的問題。中國經濟的迅速發展，市場競爭激烈，企業運營為提升市場占有率，選用的出售方式越來越靈敏，比如混合出售、兼營等特別運營行為已相當遍及，而依據《增值稅暫行條例實施細則》的規則，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分開計算貨品或許應稅勞務的出售額和非增值稅應稅項目的收入；未分開計算的，由主管稅務機關核定貨品或許應稅勞務的出售額。納稅人通常無法準確區分出售額和收入，反而也許使用稅法的漏洞逃稅避稅，這就給稅務機關的征管作業帶來了困難。本論文的主要圍繞著營改增后增值稅所面臨的這一些列問題來展開研究。

（作者單位為重慶渝隆資產經營（集團）有限公司）