結構化理論框架下的會計分析

由吉登斯提出結構化理論之后，學術界引起了一場學術浪潮，不同學者開始將結構化理論應用到不同學科。在會計研究中引入結構化理論，使其更加規范化、全面化、合理化。本文對結構化理論框架下的會計研究進行簡要分析，以期結構化理論的全面引入可以使會計在實際工作中發揮其最大性能。

一、結構化理論

結構化理論是由英國社會學家吉登斯于所提出的一種新型理論，結構化理論是對個人社會行為與其能動性與社會結構之間關系的探究性理論。吉登斯反對傳統社會學理論中的微觀與宏觀、客觀與主觀、社會與個體、結構與行為等看做兩個互相獨立的個體。在結構化理論中，吉登斯認為社會結構是由資源與規則共同組成，而非個人行動所決定的，日常生活中存在的規則，不單是概況人們的外在行動，是使行動者行動的規范化的結構。

二、會計在結構化理論的內涵

會計研究中引入結構化理論后，不同學者也對其進行全面性的研究，但是直到現今，結構化理論框架下會計依舊沒有統一的內涵定論，把結構化理論引入會計研究的創始人是Roberts，他們這派的學者將會計看做為社會的一種結構模式，并把會計定義為社會的結構屬性。還有一些學者對會計定義為形式系統，其中包括計算機系統的技術、規則，以及計算機系統的使用方法。部分學者將上述兩者觀念進行了融合，認為會計即屬于社會結構，同時其有具備形式系統的特點，對會計不斷研究中這些學者認為信息系統不是單獨的一種形式或者結構，信息系統使一種結構化的形式。

三、會計結構化理論框架下的作用

會計的結構屬性具有表意性規則、規范性規則、資源三種屬性，代表著三種維度。表意性規則下的會計是作為一種具有特殊性的含義結構，也是一種應用于解釋現實現狀的結構。會計在逐步完善的過程中，也形成了一項專屬的規則，而人們的行為都需要在此規則下進行。規范性規則下的會計作用是對會計行為的一種規范。會計是企業運行重要的組成部分，會計是約束部門行為的有效手段，會計行為的規范化可以使公司行為更加合理化。當會計作為一種資源進行利用時，公司領導就是資源的掌控員，職員是資源的利用者，他們可以通過資源在一定范圍內獲得自由。會計在日常生活中有很大的用處，而會計在生活中的作用不僅僅是單一維度，只有三種維度的統一，才能使會計在日常生活中發揮著全部作用。

四、會計在結構化理論框架下的連續性

講結構化理論引入到會計研究后，學者對于會計研究的視角更為廣闊，也對會計連續性進行了研究，一部分學者認為，會計實物得以延續是由于“本體安全”意識作用下產生的，部分學者也卻認為會計連續性是因為社會系統改革缺乏具有專業技能的行動者，但實際的會計工作而言，會計連續性因為在進行記賬的過程中有時間的限制，所以其具有非常大的連續性。公司企業是在不斷發展、運行的一種盈利性組織，在運營期間的連續性較強，特別是財務情況更是需要連續不斷的記錄。公司內部的財務狀況進行匯報總結的時間都有所不同，但大多數公司都是根據公司自身的運行情況，定期進行財務匯報，財務匯報的內容需要通過不斷連續的記錄，如果只根據一兩個月的記錄就進行分析，很有可能因為片面性分析造成分析結果的失誤，從而導致下達的命令錯誤，影響公司未來的發展。

五、會計在結構化理論框架下的變革驅動力

通過研究可知，環境、社會內部矛盾等因素都會影響到會計，使其發生變化。社會在不斷進步發展，會計也在發生不斷發展變革，從而使其更好的適應社會進程。在環境或者行動者發生變化后，會計會因為其影響而發生相應的變革。行業的發展方向會隨著環境的變化而做出相應的調整。社會本身存在很多不確定因素，使得社會每時每刻都在發生著改變，如果會計不隨著社會變革做出相應的變化，就會使會計形式不能滿足變革后社會對會計的新要求，因此，會計應該隨著社會的發展不斷的進行變革，使其更適應現今告訴發展的社會，并滿足對會計的新要求。

六、結語

本文對會計的內涵、作用、連續性、變革的驅動力進行了簡要論述，結構化框架下的會計研究，涉及方面越來越多，范圍也不斷增加。現今對會計的研究不在局限于會計本身，也開始對會計使用著進行研究。結構化理論框架下的會計不在是單一方面的研究，而是需要對多個方面進行總結研究。隨著社會進程的不斷加快，社會體系的日漸完善，結構化理論下的會計行業也將不斷的發展進步完善。

（作者單位為武漢工商學院）