為什么中國人不愿意納稅？

在中國，你從來不會聽到主動納稅這一說，大部分的公民覺得納稅是把錢給了國家，自己沒有得到任何好處，所以是能逃則逃，而企業則是不停地在尋找合理避稅的途徑，面對這樣的現狀，稅務機關也無從下手，為什么？法不責眾。那么，到底為什么會造成這樣的局面呢？

一、原因分析

（一）從稅收的本質特征來說，我們的教科書上告訴我們，稅收具有三性，強制性，無償性，固定性，對于這幾點，財政學界很多專家學者表示過質疑，李煒光教授《公共財政的憲政思維》認為“憲政和市場經濟制度下稅收的形式特征，已經不再限于傳統的“三性”，起碼應加上“公共服務性”和“互惠性””。這里我們且不論這三性是否合理，也不論稅收的其他特性，且說稅收的道德，我們知道，稅收是講道德的，因為它是由人提出的，是帶有感情色彩的，這一點從稅收用于社會保障，救助弱者，增加福利，這都是人的感情賦予的。古典經濟學家亞當·斯密在寫《國富論》的同時也寫了一本叫做《道德情操論》的書，我們往往只注重前者，忽視后者，其實，斯密是在告訴我們，市場經濟也是講道德的。

（二）我國目前最大的稅種是流轉稅，我國稅收收入的50%左右來自流轉稅，而其中最大的稅種就是增值稅。眾所周知，增值稅是價外稅，是不包含在我們的計稅依據中的，價與稅是相互分離的，這一點，我們在國外購物時有很明顯的感受。購物小票上通常是價稅分離，讓消費者清楚地看到價格與稅收各是多少。但是這樣會引出一個問題，稅痛感。在我國，價稅不分離，很多人一輩子都不知道自己是否交過稅，因為很多稅是在無形中征收的，好比是打了麻醉劑之后再進行抽血，沒有感覺，也就沒有所謂的稅痛感，對于稅的概念也就比較模糊！

（三）我國的稅收征管體制不健全。目前，我國稅收征管主要是依賴國稅和地稅兩個系統。我國對于個人所得稅的規定是年收入超過12萬以上的要自行申報納稅。這里存在兩個問題，首先是如何得到納稅人收入的準確數字，這是一個技術難題；其次，是納稅人自行納稅的納稅成本。眾所周知，在中國，大部分個稅是代扣代繳的，個人自行申報會帶來時間成本和其他各種機會成本。同時，對于個人偷漏稅的行為，沒有明確而具體的懲罰措施，致使偷漏稅成本低于偷漏稅收益。更重要的是，我們的社會環境沒有給納稅人一個便于納稅的環境，有些愿意納稅的納稅人無意中成為“偷漏稅人”。

（四）從文化上來講，中國是一個有著兩千多年封建歷史的國家，“皇糧國稅”的思想根深蒂固，人們總是認為交的稅都是國家的，能逃就逃，能漏就漏，沒有納稅人的自豪感。換句話說，中國人不會因為納稅而光榮，也不會因為漏稅而覺得可恥。這就是中國納稅文化氛圍。

（五）中外歷史經驗告訴我們，一個良性的稅收體制，不是看它是否有效率，而是看它是否侵犯了公民的私有財產權。我國的人民代表大會是權利主體，是代表廣大人民利益的，人民通過人大代表來表達自己的意愿。然而，我們現在通過人民大會立法的的只有兩種所得稅，即 2007年第十屆人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》和2011年第十一屆人民代表大會通過的《中華人民共和國企業所得稅法》以及于2011年第十一屆人民代表大會第十九次會議通過的《中華人民共和國車船稅法》，除此之外的十幾個稅種都是以國務院授權發布的法規、條例等形式頒布、實施。可以看到，納稅人所納的稅并沒有完全經過納稅人同意，也就妄論公民對于私有財產的保護權了。

二、對策建議

我國是世界上第二大稅負重的國家，但也是偷漏稅最嚴重的國家之一。社會中各個方面都是造成這種結果的索引。改變世界歷史的英國革命、法國革命以及美國革命，其導火索都是不公正不合理的稅負，中國歷史不少改朝換代的大事，也都是起源于不勝負擔的苛捐雜稅。稅務問題在當今的中國也是不容小覷的大問題，需要社會各個主體的共同努力。

（一）納稅人要樹立正確的稅務觀。納稅并不是“皇糧國稅”，而是關乎每個個人的生活質量，比如基礎生活設施、教育、衛生、醫療等，都需要稅收作為財務支撐，才能是個人的生活質量得到提高。

（二）稅務機關要解決稅收征管難題。一是要合理、有效的監管納稅人的收入情況，可以借鑒美國等發達國家的經驗，將個人身份證號與社保號等統一，建立個人納稅檔案；而是要為納稅人提供納稅便利，節約納稅成本。

（三）政府要盡快完善稅收相關法律。《立法法》的頒布使我國的法治進程向前邁了一大步，稅收相關法律的出臺也會在完善我國法律體系的同時，為經濟的健康發展提供一個良好的稅收環境。因此，通過人民代表大會合理的立法程序加快各個稅種的立法，使納稅人做到有法可依、有法必依，在穩定稅源的同時，保障納稅人的私有財產權，是十分必要的。

三、結語

中國人不愿意納稅，雖然是由多種原因造成的，但是，隨著我國民主進程的不斷深化，中國人對于稅收的意識會越來越強化，納稅終會成為 “光榮 ”的代名詞。（作者單位為山西財經大學）