企業稅收優惠政策的應用

稅收優惠政策是指稅法對部分納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一項特殊規定。現階段，我國正處于改革的“深水區”和“攻堅期”，企業作為市場經濟的主體，只有在稅收上給予企業一定的優惠政策，釋放企業發展活力，才能切實發揮企業在擴大就業、拉動經濟、增加稅收等方面的作用。文章首先概述了企業稅收優惠政策的重要意義，隨后在分析現階段稅收優惠政策應用現狀的基礎上，提出了進一步完善企業稅收優惠政策的幾點建議。

一、企業應用稅收優惠政策的重要性

稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優惠政策是國家利用稅收調節經濟的具體手段，國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。

在激烈的市場競爭環境下，企業要想得以生存乃至謀求發展，必須要結合自身的實際情況，準確預估市場發展趨勢，與時俱進的進行企業轉型升級和技術創新。但是我們也應當看到，受全球經濟危機的影響，市場不穩定性增加，企業在進行技術創新時，需要投入較多的資金，必然會給企業其他工作的開展和資金鏈的運行造成影響。一旦在這一過程中遭遇市場風險，將會給企業帶來嚴重的經濟損失，對于規模較小、資源薄弱的企業來說，很有可能因此破產。企業通過應用稅收優惠政策，可以減免一部分稅收支出，提高了企業對市場風險的抵御能力，實現了企業的持續發展。

二、企業稅收優惠政策的應用現狀

企業利用稅收優惠政策具有重要的意義，占據著重要的地位，但是目前很多企業在實施制度和應用體系方面還存在一些問題，對稅收優惠政策的應用研究還不夠。其主要問題表現在：

（一）間接優惠政策匱乏

國際上通用的稅收優惠方式主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結轉等間接優惠方式，而我國費用列支要求嚴格。如企業所得稅對加速計提折舊的條件限制較多，研發費用加計扣除、投資抵免等適用范圍相對狹隘，導致企業可以稅前列支的費用較少，所得稅優惠作用十分有限。

（二）所得稅率優惠政策條件苛刻

現行企業分類劃分中的小型微型企業與企業所得稅中的小型微利企業概念不一致，小微企業必須同時滿足行業、資產總額、從業人數等條件才能享受20%的優惠稅率，然而大部分小微企業不同時具備這些條件，無法享受稅率優惠。

（三）營業稅起征點偏低

營業稅起征點存在與增值稅起征點一樣的問題，在當前的經濟發展水平下，個體工商戶每月20000元的銷售額，扣除進貨等各項成本費用之后，當月的利潤所剩不多，營業稅納稅人的稅負并未因過低的營業稅起征點而降低，許多小微企業享受不到優惠政策，這樣就形成了稅負不公平。

三、企業應用稅收優惠政策的可行性措施

不可否認，受企業自身發展和市場整體環境的影響，企業在應用稅收優惠政策方面還存在一些問題。作為企業的財務人員，必須要立足于企業的實際情況，結合本地政府出臺的稅收優惠政策，科學合理地利用這些稅收優惠政策，確保其價值得到最大化的發揮。為了充分發揮稅收優惠在現代企業財務管理中的作用，促進企業財務管理目標的實現，企業在選擇應用稅收優惠政策時，應注意以下幾點：

（一）理清政策思路，明確發展目標

為了進一步促進市場經濟的發展，近年來國家針對各個行業出臺了多種稅收優惠政策。例如，在農副產品加工業，免征蔬菜、鮮活肉食品流通環節的增值稅；在金融保險證券公司，投資者從證券投資基金中分配所得收入，暫不征收所得稅；對于小微企業和大學生創新創業，按20%稅率減半征稅等。企業要結合自身的行業定位，積極尋找適用于自身經濟發展的稅收優惠政策，并且對每一項政策的運用有一個熟練的了解。同時，制定明確的發展目標，包括企業的技術研發、設備革新、轉型升級等，都要盡可能的與稅收優惠政策相掛鉤，為企業節省資金，以便于促進企業的持續發展。

（二）適時放寬政策，加強政策引導

我國自實施企業稅收優惠政策，政策覆蓋面積越來越廣，但是從細節上來看，政策的傾斜度仍然偏向于第三產業，其次是第二產業，對于傳統產業的支持力度則稍顯不足。我國宏觀經濟的發展，是整個行業共同作用的結果，在體制機制改革的同時，尤其要注重對一些傳統企業、小微企業和新興企業的政策扶持。例如，近年來在國家“大眾創業、萬眾創新”的號召下，社會上掀起了一股創新創業的熱潮，但是對于大多數創業人群來說，創業初期往往存在資金不足、設施短缺等問題。地方政府要適時的放寬優惠政策和審批要求，并安排專人進行政策引導，幫助創業人群了解稅收優惠政策，進而在這些稅收優惠政策的幫助下，提高創業成功率，拉動地方經濟的增長。

（三）建立反饋機制，落實工作方法

企業稅收優惠政策能否得到貫徹落實，關系到企業各項工作的開展，關系到稅收部分職能的履行。通過建立有效的反饋機制，一方面能夠在一定程度上起到監督的效果，確保小微企業和新興企業能夠享受稅收優惠政策，激發市場經濟獲利；另一方面，也能夠通過信息反饋，找出現階段稅收優惠政策存在的不足和亟待改進的方向，為下一步稅收優惠政策的完善提供參考依據。近年來，信息系統的應用為稅收優惠政策的落實和實施提供了極大的便利，借助于信息化管理系統，密切跟蹤稅收優惠政策的實施情況，實現政企聯動，為企業更好的利用稅收優惠政策提供了工作上的指導。

（四）應用稅收優惠政策必須嚴格按法律法規執行

企業應用稅收優惠政策，必須建立合法的納稅觀念，以合法的方式合理安排經營活動。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動被稅務部門認可。否則會受到高昂的滯納金及罰款，并承擔法律責任。

（五）提高財務人員素質

企業應用稅收優惠政策，財務人員必須具備會計、稅務、經濟等專業素質，還需要具備社會形勢的洞察力、預測力。對稅收政策更要加以研究，注意及時搜集相關行業政策信息，作出正確的判斷，只有將各項學識都掌握得輕車熟路，操作起來才能游刃有余。

四、結語

目前，我國企業在應用稅收優惠政策方面還存在一些問題，應進一步建設和完善稅收優惠體系，健全企業的認定審批機制、簡化稅收征管審批流程，變被動審批為主動監控、主動服務建立靈活多樣的稅收優惠形式等。稅收是民生之本，地方政府貫徹稅收優惠政策，一方面能夠為本地企業營造良好的生存和發展環境，對于實現企業的健康和可持續發展起到了重要作用；另一方面，稅收優惠政策作為我國依法治稅、依法治國的基本方略，對于拉動地方經濟發展，擴大就業也起到了積極作用。因此，企業要充分利用好稅收優惠政策，為企業自身的轉型升級和持續發展提供一定的便利條件。（作者單位為特變電工沈陽變壓器集團有限公司）