完善高校財務內部控制的探討

一、規范高校財務預算管理

第一要改變財務預算的管理理念，在宏觀和微觀層次上都要做好財務預算，財務處與學校各級院系、后勤等部門充分合作，在制定本年度的財務預算的同時，對3年或5年的宏觀預算工作擬定計劃，編制全面和長短期并存的財務預算，目標年度預算編制要精細化，未來年度預算要有前瞻性，充分發揮預算管理的資源優化配置作用，提高資金的使用效率。第二增加財務處人員編制加強預算執行的監督管理，嚴格執行預算做到預算崗位職責明確，不得隨意改變資金用途和支出范圍，做到專款專用充分體現預算的剛性和嚴肅性。第三建立預算考核機制先由項目人員自查自評，對預算論證、編制、執行的各環節進行考核再由管理部門，對執行情況進行評價考核以使預算管理，有獎勵有責罰向著健康合理的方向發展。

二、合理設置財務崗位，定期輪崗

通過內部崗位的輪換并在實施輪崗制度后財務會計人員接手新的崗位，加大財務崗位以及人員之間的相互監督力度需要學習熟悉新崗位的業務知識。有利于掌握更加全面的財務知識與技能從而增強他們的責任感，在工作中主動自查自糾同時調動起財務會計人員的學習積極性，使財務內部控制工作順利開展盡量避免出現問題。

三、加強高校財務內部控制體制

（一）完善內部控制制度并做到實處。（1）建立不相容職務分離控制。高校在設計財務內部控制體系時，要建立崗位責任制度，使不相容崗位能夠相互制約相互監督，對重要崗位和比較敏感的崗位進行定期輪換，形成有效的制衡機制，從而促進工作質量不斷提高；（2）加強內部授權審批控制。高校在處理各項經濟業務時，必須依照授權審批程序執行，尤其是對重大事項，要建立集體決策和會簽制度，必須經相關部門經過可行性論證后提出方案。（3）制定績效考評和激勵機制。合理完善的激勵約束機制是實現高校財務內控目標的前提。

（二）完善高校預算管理。預算管理是內部控制的一個重要方面，是按照學校工作的總體要求和發展目標，依據相關制度編制的年度財務收支計劃指標，預算一經批準，各單位部門應嚴格按照預算額度、開支范圍執行，加強支出審批確因臨時、突發性工作任務的支出，杜絕超預算、超范圍支出情況的發生。無特殊原因預算不予調整必須按規定程序履行逐級報批手續。為加強高校內部控制首先讓高校領導了解全面預算的重要性，并得到他們的支持；其次，各部門、處室都應參與到預算編制中提高預算編制質量，從而使預算更切合實際、qP5sugqwMQlpTgmpTIGLwg==更全面高效；第三，為體現預算的嚴肅性，加強預算的剛性管理，高校應在新{預算法》的指導下，制定相應的預算管理制度。最后，高校要明確預算管理體制及各預算單位在預算編制和執行中的職責權限、授權批準程序和工作協調機制。

四、建立有效的內審制度和評價機制

內部審計是監督財務內部控制的主要方式，其通過對財務收支、財務信息的真實與合法，對國有資產的安全與完整進行監督檢查，促使高校財務內部控制體系的有效性和充分性，從而形成更加完善的監督評價機制。為了有效的發揮高校內部審計監督、評價職能，需從以下幾點做起：（1）要保證高校內部審計部門的獨立性；（2）內審工作人員要不斷加強業務能力等方面的提高；（3）要拓寬審計領域要將高校的日常收支、各部門的創收和分配情況等事項納入內部審計的范疇內。（4）內審部門要采用事前、事中和事后審計相結合的工作方式，要改變以事后審計為主的審計方式。

五、建立透明信息系統

信息系統可以促進高校有效實施內部控制，提高現代化管理水平，減少人為操縱因素；作為高校的教職工，都應學會信息系統的使用，通過系統及時了解學校內部控制的相關內容并進行信息反饋。高校應建立財務賬務管理、收費管理、教職工工資管理、國有資產管理、人力資源管理、教務系統管理等有效的管理信息系統，共享相關部門的數據信息，發揮全面評估風險的有效性。

六、營造良好的內部控制環境

首先，要增強高校管理層的內控意識。領導要以身作則充分發揮示范效應和以點帶面作用，自覺執行內部控制制度。其次，高校校長要直接領導并負責應當充分發揮內部審計、財務、紀監部門、基建、資產管理、政府采購等部門在內部控制中的作用。組織協調內部控制工作并認識到內控管理不僅是領導、財務部門和內審部門等相關部門的事情，領導者需讓全體教職工扶思想上更需要所有人的配合與監督，要讓他們樹立起全體性和全程性的內部管控意識。只有這樣，財務內控管理制度才能從根本上發揮實質性的作用，才不會流于形式。

七、結語

隨著我國高等教育事業的快速發展，辦學規模的不斷擴大，高校應不斷完善內部控制體系。這不僅有利于確保高校資產完整、防止舞弊行為的出現，還能為高校教學、科研等相關工作的有序進行提供可靠的保障。（作者單位為西南財經大學）