淺談營改增后給企業的財務及會計帶來的影響

近些年來，隨著經濟的不斷發展，中小企業的不斷增多，給社會創造的價值也逐漸增多，“全民創業，萬眾創業”已經成為當時流行語，在這種背景下，國家稅務制度也逐步發展完善，其中營改增制度對企業財務和會計的影響比較大。營改增是稅務制度改革的一個重要方面，是經濟改革的一項重要環節。因此，企業在這種改革下必須調整財務管理和會計核算等相關制度。

伴隨經濟改革的迅速發展，企業也逐漸增多，尤其是中小企業的發展，更是引起社會的廣泛關注，在這種“萬眾創業”的大背景下，營改增也應運而生，這也是國家稅務局制度完善的一個重要環節，當然也給企業財務管理方面帶來了很多影響

一、營改增的概念

要充分理解營改增，首先需要對營業稅、增值稅兩個概念有一個正確認識，所謂營業稅，即是指以銷售不動產的、轉讓無形資產或者提供勞務的個人、單位的營業額為征收對象的稅種；而增值稅則是指以銷售、進口貨物或者提供修理、加工等勞務的應稅義務人營業額中增值的部分為征收對象的稅種。上述概念所涉及的納稅人，根據應納稅額的不同，具體又可將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，若在稅務核算中將納稅人的營業稅項目改為增值稅，即為營改增。營改增制度的推行是市場經濟發展的客觀需要，也是促進企業財務管理效率不斷提高的重要手段，在這一過程中，企業應當以實際的稅收制度為依據對原有的財務會計核算方法進行動態調整，只有這樣，才能保證自身的長期健康持續發展。

二、營改增對企業財務和會計的影響

（一）對企業核算過程的影響

營改增后，企業會計核算處理方式較之前的方式更為復雜，以企業會計核算科目的設置為例，營改增后，使得企業的會計核算科目新增了九個具體的明細科目，明細科目的增加，勢必要求核算金額進一步細化。

（二）對企業財務報表的影響

營改增對企業財務報表的影響主要體現在對利潤表、資產負債表以及現金流量表的影響之中。首先，營改增帶來的增值稅進項稅額抵扣的問題，將導致企業固定資產價值變動，進一步的，固定資產的折舊、應交稅費等項目也將相應變化，受此影響，企業資產負債表自然也將隨之出現一定程度的變化；其次，增值稅取代營業稅將影響企業納稅，同時，為適應新的納稅方法，企業會計核算方式勢必有所改變，二者共同作用下，企業的成本費用將有所增加或減少，反映在財務報表中即是利潤表發生變化。

（三）對企業稅負的影響

營改增后，企業能夠減稅，在稅收中能消除重復征稅的情況，從而達到減輕企業稅負的目的。對企業而言，是解決企業結構性稅負矛盾的重要手段。

（四）對企業票據管理的影響

營改增之前，營業稅不包含企業經營成本，但在營改增之后，增值稅的納稅額是以營業額扣除經營成本后的增值額來計算的，換言之，營改增之后的營業稅需要對企業經營成本進行充分考慮。此外，上文提及的企業增值部分的具體額度的確定是以增值稅專用發票為依據的，稅收規定進行抵扣，這樣一來企業稅負將大大降低。因此，票據也應在稅改后進行改變，尤其是專用發票使用方面要求更加嚴格。如果管理不善，會引起不必要的麻煩，甚至引來法律糾紛，當然這也企業愿意看到的。

三、營改增后對企業財務管理的優化建議

（一）強化企業會計核算

在營改增過程中需要對企業財務的管理和會計核算要進一步加強，另一方面也要完善企業財務會計管理和會計核算制度體系，在此過程中，要注重內部控制、資金管理、成本核算管理等，以確保企業制度能夠持續良好的執行下去。最后還要加強對企業風險的控制，尤其是要加強人員風險控制意識和管理意識，為此，企業應當通過內部培訓等措施對財務管理工作人員進行再教育，保證各人員有扎實的業務技能和高尚的職業道德。

（二）優化票據管理

營改增對企業稅收制度提出了更高的要求，因此，企業要對增值稅發票管理要更加嚴格、更加專業。企業在這種情況下，要進一步完善對于發票的監管制度，并落實個人責任負責制，防止風險或者事故發生時人員之間相互推諉。此外，為避免發票管理不當引起的法律糾紛，企業還應加強對增值稅專用發票的管理，確保各項財務管理工作、會計核算工作均能夠合法、合理的使用增值稅專用發票。

（三）加強企業內部控制

加強企業內部控制，能使企業免受稅務風險，還能對企業財務工作起到指導作用。營改增對企業業務有著良好的催化劑的作用。因此，企業要有意識的去加強管理人員的綜合素質和專業技能的培養，使企業能夠長效健康發展，不斷學習稅改政策，運用到企業財務管理的實際工作中去。

四、結束語

總之，企業要想走的健康，長遠，就必須樹立大局意識、加強對會計工作的管理，明確會計工作中存在的問題，并運用多種手段、措施優化管理，使內部會計工作提高到一個新的高度，進而從根本上提升企業經濟效益。企業會計管理人員一定要對市場有深刻的領悟、分析，有個好的定位，便于提升企業自身的市場競爭力，要敢為天下先，開拓創新，為企業持續健康發展提供可靠的堅實的財力保障。（作者單位為勝利德潤能源股份有限公司）