上市公司內部控制信息披露體系建設

內部控制信息披露是我國主要針對于上市公司的基本經營與基本財務信息監管所提出的。對于上市公司進行內部控制信息披露活動之外的監管部門的愿景來看，則是通過建立財務管理體系與內部控制體系來保證公司內部的良好與平穩經營，同時強化公司管理層的責任、保障公司資產安全、提高財務報告的真實性和公司經營的合法性。

隨著上市企業的不斷增加，國家證券監督管理委員會及其他證券監管機構對企業內部控制制度的建設給予了高度重視，2015年財政部發布了《關于加強財政內部控制工作的若干意見》，并將其納入企業內部管理與企業內部自查和企業內部建設的重要方式與重要的內容，同時部分中央企業按照財政部等五部委印發的《企業內部控制基本規范》和配套指引的有關要求，相繼啟動了內部控制建設與實施工作，取得了積極成效，但是實際應用來看，對于我國上市公司進行內部控制規范力度有待加強，對于上市公司進行內部控制的手段與效率也要提升。

一、內部控制信息披露的理論基礎

（一）概念界定

內部控制指的是與公司外部控制或外部監督所對應的一種企業內部自我控制、自我管理的一種方式手段，為了更好的建立企業的內部審計與會計的制度與相關的財務要求，關于內部控制的概念也就應運而生。

（二）內控要素

1.內部環境。企業的內部環境包括企業的員工的工作環境和領導的工作環境，也包括對于員工的和諧程度與共同發展的心態的建設，并不僅僅是代表企業的自然環境；它也包括員工之與企業的發展中的力量以及本質的要求。對于企業的發展來講，只有完善好企業的內部環境，才能助推其他要素的發展，完善企業的核心發展與核心力量。

2.風險評估。企業的風險評估的重要性不言而喻，只有一個企業能夠在風險來臨前準確地預警風險，在風險的來臨時有效的掌控風險，在風險的結束后及時的總結風險的產生原因，才能在企業的整體發展中實現企業的發展的穩健性，保證長遠的發展，將企業的風險評估的理念貫穿到企業的方方面面。

3.控制活動。企業的控制活動也是在進行風險的有效評估的基礎上，不斷地改進企業的管理與經營的水平，把握企業的經營走向，合理的控制企業的管理方向，保證企業走向更完善的發展未來。

4.信息與溝通。企業的信息與溝通不僅僅指企業在經營中與客戶的溝通與及時的反饋，也是體現在企業的員工之間更好的溝通以及員工與領導之間更好的信息共享，保證企業在發展中存在一種良好的信息流動性且提升企業的發展效率水平。保證了企業在發展過程中能夠有效的進行相互之間的溝通，提升執行力。

二、信息披露的衡量方法

（一）信息披露衡量指標

可根據標準普爾公司或者是惠譽國際或是其他能夠對上市公司進行信息披露的評價公司的評價指標進行信息披露水平的衡量，主要體現為信息的透明度的指標，由于標準普爾公司衡量企業的評級水平時，其中的一項為信息透明度指標，只有這個指標體現為紅色才能代表企業對于信息披露方面比較優秀。對于根據各大評級公司的具體指標來進行評價可以更為準確且更為具體的體現出公司的整體信息質量的披露情況，有助于上市公司更好的制訂企業的內部控制體系。

（二）建立上市公司會計信息披露信用評估制度

通過分析上市公司的內部控制的水平與具體的質量要求建立符合上市公司內部發展的信息披露體系與信息質量要求，因此基于信息披露的質量水平來完善企業的發展。為了進一步提高會計信息的決策有用性，有必要建立信息披露信用的考核機制。主管部門應不定期對上市公司的會計信息披露質量進行等級評定，即從高到低依次分為A、B、C、D四類，并相應實施管理。

（三）建立上市公司內部控制信息披露指標體系

可以通過將上市公司的五類內部控制的具體的要求進行更好的結合，應用到實際內部控制中，不斷地完善上市公司的信息透明度、內部控制活動、內部監督活動等5大類方面，形成單獨的內部控制要求進而保證企業更好的實現內部控制體系的構建。

三、研究結論及建議

通過對上市公司的信息披露的現狀與內部控制信息披露體系的構建的整體情況的分析，可以看出：

第一，法律規范方面。我國上市公司的信息披露的具體要求與披露的準則并沒有得到監管部門的明確規定，因此對于我國上市公司是否進行信息披露以及如何進行上市披露需要準則進行規范與完善。由于目前的上市公司的內部財報及相關內控信息等的披露僅僅對于金融機構等進行了具體的要求。

第二，披露現狀方面。對于信息披露的現狀，除了法律規范的強制性需要披露的金融類企業之外的其他行業來講，大約有56%的企業選擇進行自主的財務情況與內部治理情況的披露，但是具體的披露內容的真實性與有效性還需要更多的時間進行合理的考量。（作者單位為黑龍江八一農墾大學）