集團公司強化以財務管理為中心的管理體制

近年來，隨著國家"一代一路"戰略的推進，寧夏各級黨委和政府把發展企業集團作為一項重大的戰略舉措，實施“抓大放小”戰略，扶持和培育了一批具有一定規模和實力的企業集團。十九大之后，企業集團又成為全面深化改革的主力軍，將在推進產業結構調整、提高經濟集中度、支撐經濟增長等方面發揮更重要的作用。財務管理是企業集團全面深化改革的重要組成部分，而資金管理是財務管理的核心。筆者根據在企業集團多年的工作實踐，就集團公司強化以財務管理為中心的管理體制提出商榷性建議。

一、實行以財務管理為中心的管理體制的主要作法

（一）主要改革舉措和主要作法

一是通過資金這個紐帶，增強集團公司對下屬企業的財 務控制，并能規范其資金使用，有效防范經營風險。二是通過資金集中管理，優化集團公司籌 資、融資、投資政策，合理調度、協調整個集團的資金運作，確保整個集團資金的安全性、 流動性和效益性。三是實施資金集中管理后，可以通過集團內部“資金管理中心”（如擁有自 己的財務公司那是最理想選擇），利用先進、便捷的資金結算網絡技術實現成員單位間收付 款項內部網上結算，“走帳不走錢”，不僅使內部收付款在途時間達到最短，同時也省去了 銀行交易費用。四是通過資金集中管理，盤活全集團資金存量，發揮資金的規模效益，并通過“內部貸款”、“內部委托貸款”等形式在成員單位間實現資金余缺的調劑，不僅可 以降低整個集團財務費用，還可以優化集團公司資產負債結構，增強抵御風險的能力。五是統一財務政策。同一大型企業集團，是有幾個獨立核算的法人單位，通過不同方式組建而成，各單位原采用的會計政策各不相同，使用的會計核算軟件也各不相同，并且各單位的財務管理水平參差不齊，新組建的集團公司首先要統一會計政策，便于對各單位進行考核和經濟效益的橫向比較。

（二）實行以財務管理為中心的管理體制后出現的新問題

一是集團財務組織機構不盡完善。集團缺乏成熟的財務公司，無法根據業務范圍的不同要求，在財務公司內部設各職能部門進行運作，各核算單位財務部門雖業務歸屬財務公司統一核算和領導，但機構設備和人員管理仍在原有體制舊的模式下運行。二是合并匯總財務報告難度大。由于集團公司是由各獨立核算的企業縱向或橫向合并成立的，合并前各公司無論從企業性質、規模大小、管理體制，還是核算辦法、會計政策上各家都既有共性，也不同程度的存在個性差異。在這種情況下，會計報表的合并匯總存在相當大難度。三是財務部門和經營部門之間、財務集權和生產經營分權間的關系有待加強。財務部門和經營管理部門作為企業兩個重要的職能部門，在企業的生產經營實現，彼此間加強信息互通和業務合作至關重要，但要大力理順，以便更好地發揮作用。

二、集團公司強化以財務管理為中心的管理體制的思考

（一）嚴格管理銀行賬戶

要求各核算單位在銀行開設兩個銀行存款賬戶，一個收入戶，一個支出戶，各核算單位取得的所有收入都必須存入收入戶。支出戶的資金，必須是經集團公司按預算批準撥付的資金，不允許任何單位把收到的款項直接用于支出，以收抵支。各項資金的支付，必須按經集團公司批準的用途使用，不允許無計劃使用資金。各基層單位自有資金不足，可以向集團公司提出申請，申請集團公司內部貸款，集團公司安照外部銀行貸款政策計息，實行資金有償使用。

（二）強化銀行賬戶開設與使用的管理

企業集團內部的各成員企業均可在銀行開設相關賬戶。其分支機構開設銀行賬戶除需具備人民銀行規定的相應條件外，必須審查是否存在獨立經營的業務、是否有單獨開戶的必要等。銀行賬戶開設必須經過嚴格審批。分支機構銀行賬戶的開設必須經總部資金管理機構批準，子公司開設銀行賬戶應報母公司資金管理機構審查備案。開設專門用途的銀行賬戶，或確實要在規定外的商業銀行或金融機構開設賬戶，必須經集團總部的資金管理機構批準。賬戶的使用必須嚴格管理。要加強財務印章、支票等的保管，完善銀行賬戶對賬制度、現金的盤點制度，嚴格按規定使用現金，嚴禁“坐支”現象和賬戶透支等。在收入戶、支出戶分設的情況下，要將收入戶支出資金、支出戶收取資金作為銀行賬戶管理中的重點。要堅決杜絕收入戶中資金的無計劃劃撥，以及收入戶作為資金支出用途、支出戶作資金收入用途的現象。收入戶中資金的劃撥權限應集中在母公司、子公司等法人成員企業中，各分支機構無劃撥權限。同時，工資專戶、投資專戶等專門用途的賬戶必須堅持專戶專用，不得辦理其它用途資金的收支業務。必要時，專門用途賬戶中資金使用必須經企業內部的工資、投資管理等相關業務部門的同意。

（三）建立與深化資金收支兩條線的管理模式

企業集團內部的資金收支兩條線是指母公司、子公司或其它成員企業作為資金收入管理的主體，而其下屬各分支機構的收入必須全部上劃到總部，開支全部由總部撥付。資金收入只能全部進入收入戶，收入戶由總部管理，或是資金收入直接進入總部的賬戶中。資金收支兩條線的控制方式能夠有效集中企業各分支機構的臨時閑置資金、調劑空缺，降低對外投資的風險和成本，較好防范分支機構的各種資金違規行為。

（四）建立資金審批制度，規范審批權限與程序

企業集團的母公司、子公司及其分支機構必須建立嚴格的資金審批制度，規范審批權限與程序，加強資金使用的監督與制約，明確各級資金管理部門與人員的職權與責任。資金審批制度應包括：審批權限的界定、審批的制約機制、重大資金使用的審批等。審批權限的規定。企業集團母、子公司及其分支機構均應對資金使用的審批權限做出明確規定，從源頭上防止資金管理混亂?？偛颗c分支機構必須明確界定：總部集中與下放的資金審批權。在全面預算管理下，分支機構的資金使用受到了總部的嚴格預算控制，在預算范圍內應由分支機構自主安排，但任何未經授權的投資必須嚴令禁止?？偛炕蚍种C構內部必須嚴格規定不同崗位、不同職務人員的資金審批權，嚴禁越權審批的情況。建立資金審批的制約機制。主要是財務部門、業務部門與企業領導在資金審批上應相互制約。所有資金的支出應由具體經辦部門、財務部門、企業相關領導共同簽審，最終批準權在企業主要領導，但要防止“一支筆”審批變為“一人說了算”。重大資金項目的審批。對于重大資金項目必須實行集體研究的制度，因為其額度較大，對企業的財務影響也較大，使用不當會帶來很大的財務風險。

（五）加強資金收支的稽查工作，建立管查結合的監控體系

許多企業集團，在資金管理中制度較完善，方法手段也比較先進，但由于人員緊缺等原因而忽視了資金收支的稽查工作，導致成員企業及分支機構弄虛作假現象嚴重，有些甚至私立賬戶或個人存折開設“小金庫”。有效減少乃至避免這些現象，必須要加大資金收支的稽核、檢查，通過不斷的開展稽查使企業集團總部的資金管理規定、制度得到不折不扣的貫徹落實。有效開展資金收支的稽查，必須解決好以下問題：在企業集團母公司、子公司等財務部門中設立專職稽查部門，或充實審計部門人員力量，將資金稽查作為其一項主要財務稽查工作。對分支機構的審計則實行垂直管理，使其能更有效開展監督檢查工作，包括資金收支的監督檢查。（作者單位為寧夏五岳聯合會計師事務所）