淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)

孫琪

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加劇，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制權(quán)利層次增多、控制跨度增加等難題。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制問題日益凸顯，一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。雖然我國(guó)已開始注重內(nèi)部控制建設(shè)，但在內(nèi)部控制不斷發(fā)展的過程中仍然存在著一些問題。因此企業(yè)必須建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督和控制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，避免信息系統(tǒng)失真，建立并完善有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效率。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)相互制約的一種管理體系，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需要采取的一些管理措施，已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)。但是由于受各種不利因素的影響，其中所存在的問題逐漸暴露出來，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析，提出了完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的有效措施，確保信息的有效溝通，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題

（1）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠，沒有完善的內(nèi)部控制制度。不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，尤其在民營(yíng)中小型企業(yè)非常明顯，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家對(duì)會(huì)計(jì)不太重視，主要依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力來完成資本的原始積累。他們更加重視市場(chǎng)，錯(cuò)誤的任務(wù)內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，因此這部分企業(yè)往往缺少有效的內(nèi)部控制制度。另外，有一部分企業(yè)存在內(nèi)部控制，但不夠全面，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，由于核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則并沒有建立。

（2）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不足，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.我國(guó)目前有一部分內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)比較單一，甚至還存在非專業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)崗位上任職的情況，業(yè)務(wù)一知半解。尤其是中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，只有少部分人通過職業(yè)資格考試，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量滿足不了目前市場(chǎng)的需求，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)低的情況越來越明顯。另外，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但沒有完全發(fā)揮出職能的作用，其主要原因是企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。有些人甚至利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，收受賄賂等，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（3）內(nèi)部審計(jì)職能弱化，模式設(shè)定不合理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，可是很多企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，事實(shí)上有不少的中小企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是在一定程度上是迫于國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)的壓力而設(shè)置的，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置的根本沒有從內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)出發(fā)，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的正常發(fā)揮，其職能也已嚴(yán)重弱化，企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性差，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)思想的影響，管理層通常會(huì)將內(nèi)審部門直接置于管理層的某個(gè)中層職能部門，導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏一定的獨(dú)立性。造成了大部分企業(yè)內(nèi)審部門職能不能得到有效地發(fā)揮。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策

（1）要樹立以人為本的新觀念，建立內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)所制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須依靠人的創(chuàng)造性工作。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，設(shè)置核算機(jī)制必須以人為本。因此企業(yè)要強(qiáng)調(diào)以人為本，其內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，充分發(fā)揮控制者積極性和創(chuàng)造性，促使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化管理，更新觀念，走出誤區(qū)。營(yíng)造內(nèi)部控制的良好環(huán)境，為員工建立一個(gè)管理完善的、相互激勵(lì)的工作環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，減少管理者與被管理者之間的隔閡，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)一步形成強(qiáng)大的企業(yè)合力。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，保持相對(duì)獨(dú)立性，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的正確貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。要切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從業(yè)人員不但要具備較高的專業(yè)素質(zhì)，還要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持自身的獨(dú)立性能夠熟練掌握現(xiàn)代化的審計(jì)方法，有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。同時(shí)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)和單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視，會(huì)計(jì)人員要實(shí)行崗位定期輪換制度，確保要持證上崗，為會(huì)計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境。

（3）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)其獨(dú)立性。企業(yè)管理層的思想意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著極大的影響，經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)各部門的設(shè)置、制度的制定、經(jīng)營(yíng)方式等要正確的認(rèn)識(shí)，尤其要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從根本上完善本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況建立合理的薪酬，為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員提供規(guī)范化、系統(tǒng)化工作環(huán)境，增強(qiáng)工作人員對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，使其更加積極主動(dòng)地為企業(yè)做更多的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的生存離不開內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，要想實(shí)現(xiàn)全過程、全員的控制，不僅要擁有完善的內(nèi)部規(guī)章制度，還要具備多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐漸向管理審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，包含公司的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略決策、制度執(zhí)行、組織文化等，內(nèi)審的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的分析和評(píng)價(jià)。建立有效的內(nèi)部控制審計(jì)可以有效的避免經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中的各種不法行為，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)全方位、全過程的管理控制。因此，企業(yè)管理層必須樹立內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置保持充分的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)技能，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員明確自己在工作中的職責(zé)，提高保證其客觀公正性。保證整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。