企業實施全面預算探討

文/包良玉，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

企業實施全面預算探討

文/包良玉，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業的成功提供了保證。全面預算管理的過程，就是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。全面預算可以把復雜的事情簡單化，把簡單的事情標準化；把標準的事情表格化；把表格的事情流程化。

預算；戰略；指標；考核

1 全面預算的含義和內容

1.1 全年預算的含義

預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。

1.2 全面預算的要求

1.1.1 要求全員參與。

1.1.2 業務范圍全面覆蓋。

1.1.3 經營管理流程全程跟蹤。

1.3 全面預算的內容

全面預算包括業務預算、專項預算、財務預算。

業務預算是企業的各種業務活動的預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算和其他業務預算。

2 全面預算的功能

2.1 規劃與計劃功能

通過全面預算，企業可以提高資源的配置效率，將戰略規劃和經營目標細化分解到具體執行單位，預算的執行使公司決策有方向、有標準。

2.2 控制與監督功能

企業通過預算制定了預算目標，管理者可以根據預算監控企業的目標實行情況，從而相應的調整經營戰略或修正預算，更好的促進企業良好的運行。

2.3 考核與評價功能

通過特定期間的實際結果與預算目標的比較，可以評估管理者的績效，使得企業能激勵員工，提高員工作的自覺性、主動性和積極性。

3 全面預算目標的確定

預算目標的確定應遵循以下原則

3.1 先進性原則

預算目標應當是通過努力才能實現的目標，不能“觸手可得”，預算目標不具有先進性和挑戰性，不利于挖掘企業潛力，預算就起不到引導和激勵的作用。

3.2 可行性原則

預算目標不能“遙不可及”，如果預算目標制定的太高，脫離企業的實際情況，預算目標難以實現，容易挫傷員工的積極性。

3.3 導向性原則

全面預算管理是實現公司戰略目標的重要途徑，預算目標應當以戰略規劃和經營目標為導向，與戰略規劃和經營目標相一致，將戰略管理的目標精神貫穿預算管理的始終。

4 全面預算目標的執行

全面預算批準下達后，各預算執行單位需要組織實施，做好預算的執行、分析和控制。預算執行時把預算目標變成行動的一種方式，預算控制是通過過程監督、信息反饋、預算調整等方法促進預算執行不偏離預算目標的一種行為。

4.1 全面預算控制的原則

4.1.1 加強過程控制：企業應當以預算作為預算期內組織協調各項經營活動的基本依據，嚴格執行銷售預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現。

4.1.2 突出管理重點

煉化企業預算管理的重點不盡相同，企業的預算控制必須抓住重點，對重點預算項目嚴格管理，對于關鍵性指標的實現情況，應按月、周，甚至實時跟蹤，并對其發展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制的能力。

4.2 全面預算的調整

4.2.1 當企業的內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業的預算執行結果發生嚴重偏差時，應該對預算進行調整。

4.2.2 調整的原則

(1)預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和實際情況。

(2)預算調整方案應當可觀、合理、可行。

(3)預算調整應當謹慎，調整頻率應當嚴格控制。

5 全面預算的考核

全面預算考核是通過對預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核和評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，是企業進行有效激勵和約束，提高企業公司業績的重要內容。

5.1 全面預算的作用

5.1.1 明確戰略導向

通過設計科學合理的預算考核指標體系，體現企業的戰略方向和管理意圖，整理企業各預算執行主體的活動，強化企業的優勢，彌補不足，進一步提升企業的核心競爭力。

5.1.2 強化激勵機制

企業通過量化的關鍵業績指標，結合一些定性指標對預算執行單位進行考核，肯定相關單位和員工的工作業績，并以貨幣方式獎勵，增強員工的成就感，提高員工的工作積極性和主動性。

5.1.3 提升管理水平

通過對預算執行情況的考核，可以檢驗現行的各項預算標準是否合理可行，為修正調整下期預算目標提供依據。

5.2 全面預算考核的原則

5.2.1 目標性原則

預算考核的目標是更好地實現企業戰略和預算目標，所以在企業預算考核體系的設計中，應遵循目標性原則，以考核引導各預算執行單位的行為，避免各預算執行單位發生只顧局部利益，不顧全局利益的行為。

5.2.2 動態性原則

預算的考核要考慮時效性，企業可以根據實際生產經營情況變化需要，來選擇合適的考核時點，如月度考核、季度考核、半年考核、年度考核等等，如果只靠預算期結束后再進行考核，有嚴重的滯后性，不能改變結果，削弱了預算考核的作用。通過對預算的執行結果及時考核，并適時地根據預算執行單位的實際績效進行獎懲，有助于預算管理目標的實現。

5.2.3 調整性原則

在企業的預算管理中，可能會出現一些不可控的例外事件，如市場的變化、相關政策的改變，生產設備因不可控原因造成的故障影響生產因素，考核時應對這些特殊情況綜合考慮，考核時予以剔除。

5.2.4 公平公開原則

全面預算考核必須公平，即相同的績效要給予相同的評價，否則員工就會感到不公平，產生不滿情緒，挫傷員工工作積極性。預算考核還應公開，其考核的標準必須是公開的。

5.2.5 總體優化原則

預算管理的目標是通過調動各責任預算主體的積極性、主動性來實現企業預算管理的總目標。會產生局部利益和整體利益之間的矛盾，預算考核要有利于企業總體目標的實現和價值的最大化。

5.3 全面預算考核的程序

全面預算考核的程序包括：制定預算考核管理辦法；確定各預算執行單位的預算執行情況；編制預算執行情況說明；對各預算執行單位的預算執行情況進行考核評價。

5.3.1 制定預算考核管理辦法

企業應該建立嚴格的預算執行考核制度，對各執行單位進行考核，將預算目標執行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業應制定有關預算執行考核的制度和辦法，并認真嚴格地組織實施。

5.3.2 確定各預算執行單位的預算執行結果

在一個預算期間結束后，各預算考核主體首先要收集考核相關的各種資料。預算考核主體要對預算執行單位的主要預算指標與實際績效逐項進行比較，列出各種差異，確定差異。

5.3.3 編制預算執行情況的分析報告

通過實際績效與預算數對比出差異后，企業需要編制預算執行情況的分析報告，分析差異產生的原因，并提出針對性的改進建議。