企業會計的財務管理及內部控制研究

張興亮

摘 要：隨著我國市場經濟不斷地發展，很多中小企業也開始不斷地涌現出來，但是往往在大多數情況下，這些企業都無疾而終，主要原因是他們沒有重視最為重要的一個管理層--財務管理。本文將就企業會計的財務管理做出討論，主要分析了財務管理和其內部控制的概述，然后就當下的現狀提出了企業財務管理出現的問題，最后就這些問題做出了具體的解決方案。

關鍵詞：企業會計；財務管理；內部控制

在經濟高速發展的當下，市場經濟變得愈發的復雜，許多企業都面臨著競爭的壓力，一些中小企業在這種壓力的逼迫下，漸漸的顯露出內部財務管理松弛的現象，無論是在成本控制還是在資金核算方面都出現了損公肥私的人，所以一個企業想要長久的發展就必須學會及時的對內部的管理作出調整和控制。本文將主要從企業會計的財務管理以及內部控制作出分析，并且就提出了強化企業財務管理以及內部控制的方法。

一、企業會計財務管理以及內部控制的概述

在一般的中大型企業中為了規范企業的財務計算以及提供完整真實的信息，企業人一般會根據《會計準則》、《公司法》、《企業會計制度》等等這些法則來制定適合這個企業的財務管理法則，財務管理的前提是要根據公司的一定整體性的目標，有秩序的實現企業的資產的購置以及利潤的分配等等，企業的財務管理是企業管理最為關鍵的一部分，是對企業資金進行決策以及控制的一種管理，一個企業想要永久的發展就必須要意識到財務管理的重要性，并且做出行動。

企業的內控制度是指由企業的董事會、經理層以及全體員工實行的，旨在實現企業共同目標的一項活動，一般的企業容易對內控制度的理解產生偏差，企業內控制度的存在是為了企業共同發展目標的一種手段，而不是企業發展本身的目的，所以所有的企業員工應該意識到這一點，努力嚴格的執行內控制度，為企業的發展做出貢獻。

二、當下企業會計財務管理以及內部控制管理存在的問題

在當下的企業發展歷程中，很多企業都無法意識到自身的存在的問題，盡管對于內部控制管理作出了很多的要求，但是往往都是紙上談兵或者點到為止，很少的督促員工落實，導致了很多企業在發展的過程中出現了難以繼續的現狀。以下是具體出現的問題的分析。

1.內部控制的意識缺乏

我國的企業與企業之間存在很大的差異性。通常規模較大、跨國際的企業內部控制的意識較強、崗位設計比較科學，企業會計財務管理的內部控制比較容易實現，而部分國內企業則沒有科學設計崗位的意識。以A企業為例，A企業由于種種原因，經營活動較為混亂，在經營中出現了業務跟單崗位與財務管理崗位重疊的問題。A企業認為，當前企業資金較為緊張，希望每一名工作人員都能完成數個崗位的工作，在當前新的財務人員沒有就位的前提下，希望業務跟單人員暫時代理財務人員的工作。然而A企業卻未意識到這崗位混亂會造成內部控制混亂。從崗位設計而言，本應由財務管理人員由財務的角度督促業務跟人員做好工作；跟單人員則可從業務記錄的角度印證財務人員的管理工作是否客觀。然而A企業的兩個崗位重疊，帶來了崗位相互監督失效化的問題。

2.內部控制的操作問題

即使企業的崗位設計科學，財務會計管理還存在著內部控制操作性的問題。內部控制操作問題主要體現在科學化、制度化、操作化三個方面的問題。

（1）制度表文字過多。一般的制度都是要求圖文相插的，這樣方便員工來審閱和學習，但是在財務內部控制制度中，很多企業都選擇了進行文字的大量的累積，這樣不僅缺乏有說服力的圖表，而且還缺乏一些流程圖，使得員工在閱讀制度的時候就出現了偏差，在以后的執行部分更加容易產生錯誤。正常的制度應該是圖文以及流程相互結合的，一來可以及時的發現制度中出現的漏洞，而來可以幫助員工更加容易的理解制度流程。這一問題體現的就是內部控制的科學化問題。如果財務人員不能建立一套科學化的內部控制管理方法，那么財務會計管理人員的內容控制將會低效化。

（2）臨時性的制度存在過多。很多企業在面臨工商管理局的檢查時，為了“救火”就臨時性的制定出了內部控制制度，或者是他們發現了在企業管理某個程序出現了問題，就臨時的出臺一種新的制度來解決這個問題，主要的原因是這些企業沒有一種系統性的管理制度，所以在企業的管理就會出現種種問題，對企業的發展造成了嚴重的影響。如果企業的臨時性制度過多，那么財務人員在工作時就會出現隨意性，從而造成財務帳薄完整性、連貫性不足的問題，內部控制便難以實現。

（3）執行度低。很多企業制定的內部控制管理制度很大程度上都脫離了自身企業的現狀，一味地模仿其他的大型企業，還有一些企業的領導人帶頭作出了違反紀律的現象。導致了企業的制度都變得沒有威信，失去了原本的制約性。從財務管理的角度來說，企業內部控制執行度不足，意味著財務人員沒有依照國家規定的標準進行財務運作，造成企業的部分管理人員可以鉆財務管理的漏洞。財務人員必須依國家規定的要求，建立一套規范的財務管理方法，讓管理人員無法鉆企業財務漏洞，或者即使強行鉆漏洞也要留下相應的證據。

3.內容控制的監管問題

在現在很多的企業中雖然都設置了審計部門，但是往往這些員工都是屬于財務部門，大部分時候這兩者都互相推卸責任，最終導致了內部控制的監管審計的缺陷以及漏洞，另外在一些企業中，這兩個部門的工作有時候重疊導致了工作的重復，浪費了人力以及財力。

三、加強企業會計財務管理以及內部控制管理的策略

根據當下大多數企業在財務管理以及內部控制管理中存在的問題，筆者提出了一下的具體策略來強化制度。

1.明確責任，創造良好的會計工作環境

一個企業的財務部門的負責人應該明確每一個會計員工的責任，這樣的優點是讓每個人有事可做，而且在以后出現問題后可以立馬找到相應的負責人，這樣就形成了一個系統性的管理系統。并且負責人也應該完善每一個會計的工作系統，讓會計工作更加有秩序，保證每一個會計員工的合法權益同時也要行使自己的權利，努力的創造一個良好并且系統的會計工作環境。另外，會計部門的負責人也應該以身作則，做到一個好的帶頭作用，切實維護企業會計內部控制的制度利益，幫助企業獲得更大的效益。

2.加強管理，促進會計工作更加規范化

企業能否正常的發展很大一部分取決于是否有一個規范化的管理，企業管理人應該合理的設計會計的崗位，做到按事設崗，做到職責明確保證每一個崗位都能夠最大化的發揮作用。并且在平時還要關注日常的工作管理，不僅僅是一種救火式的管理，徹底杜絕因為會計的工作手續不嚴而導致的責任不清的問題發生。而且在內部控制管理時要做到嚴格的控制，在進行每一項控制前都應該做好提前的記錄，這樣在復查的時候就可以做到一目了然。會計人員的素質決定了規范化的工作能否實現，這是因為會計人員的素質往往決定著一個企業財務管理以及內部控制管理是否標準，一般的企業在招聘會計人員的時候僅僅只看重他是否有精準的核算能力，往往都忽略了會計人員的素質。當下的市場經濟社會不僅要求會計人員的核算能力，更加看重他們的職業道德以及法制觀念，所以在創建企業會計隊伍的時候應該培養會計人員忠于職守、愛崗敬業以及誠實守信的基本職業道德。

3.建立健全的內部控制制度

一個企業建立內部管理制度的目的是為了保證企業內部的一切目標都能夠按照一定的秩序執行，健全的內部控制制度不僅僅只在管理上，更重要的應該放在反貪污腐敗的調查上面，財務管理中的會計本來就是一個和錢打交道最多的職業，如果有的人無法克制一己私欲而導致了貪污的現象，就容易企業垮塌，所以要建立健全的制度來保證會計信息的真實性。

四、結語

企業內部控制已經成為了當下企業管理關注的熱點，一個企業想要得到長久的發展就要立足自身去執行完善的內部管理制度，從會計人員的素質、制度的健全與否以及日常管理的規范與否來考慮企業財務管理的正確與否，每一個企業的員工都應該嚴格的執行制度，努力為企業創造出最大的市場效益。

參考文獻：

[1]朱榮恩.內部控制評價.中國時代經濟出版社，2002.

[2]張文賢.會計制度設計案例.立信會計出版社，2001.endprint