高校內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

文/崔玉良，哈爾濱商業(yè)大學(xué)

高校內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

文/崔玉良，哈爾濱商業(yè)大學(xué)

隨我國經(jīng)濟(jì)的逐步增長，國家提出了供給側(cè)改革，這一舉動使市場趨于智能化和高端化，相應(yīng)的，人才的素質(zhì)也要隨之提升。高校作為培養(yǎng)人才的搖籃，一直致力于科研和教學(xué)，但內(nèi)部控制的建設(shè)并未健全。我國高校的數(shù)量不斷增加以及高等教育體系的不斷改革，這些革新使得高校的內(nèi)部控制環(huán)境也在改變著。然而當(dāng)下，大多數(shù)高校內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了停滯的現(xiàn)象，已不能追隨時(shí)代的步伐。本文通過披露現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)對策，來為了完善高校內(nèi)部控制這一目標(biāo)盡微薄之力。

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

我國高等教育的業(yè)務(wù)多種多樣，管理工作十分復(fù)雜，而改革的腳步又在不斷加快。2010年的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010—2020年)》指出:“要建立現(xiàn)代學(xué)校制度，推進(jìn)政校分開，管辦分離，適應(yīng)中國國情和時(shí)代要求。”但高等教育管理水平跟不上擴(kuò)張速度。高校的內(nèi)部控制是指在現(xiàn)有的情況下，為了提升高校教學(xué)質(zhì)量并提高科研水平建立起來的，在高校內(nèi)部進(jìn)行的各種控制并調(diào)節(jié)的組織結(jié)構(gòu)、步驟設(shè)計(jì)和運(yùn)行方法。高校這一培育高素質(zhì)人才的搖籃，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新形勢下，應(yīng)該更加重視自身內(nèi)部控制的運(yùn)行。

1 我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部控制意識偏低

我國高校目前對內(nèi)部控制的建設(shè)處于起步階段，高校的領(lǐng)導(dǎo)者對其重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到要求。直到2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的正式出臺，這才對我國高校的內(nèi)部控制建設(shè)的工作進(jìn)行了指導(dǎo)。從目前高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，從管理層到財(cái)務(wù)人員，大多對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都有著認(rèn)知方面的缺失，都認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，與學(xué)校的其他部門無關(guān)，這就使整個(gè)學(xué)校的內(nèi)部控制意識十分淡薄。在財(cái)務(wù)管理控制方面存在諸多問題，如領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不夠重視，也欠缺全面的內(nèi)部控制思想；學(xué)校里缺乏有較強(qiáng)約束力的內(nèi)部控制規(guī)范體系；組織結(jié)構(gòu)和治理環(huán)節(jié)的不合理設(shè)置；內(nèi)部控制人員配備不足等等。由于這些問題的存在，使整個(gè)高校的各業(yè)務(wù)部門都從自己的立場來制定政策，缺乏溝通。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，缺少各職能部門的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都是不完整的。

1.2 內(nèi)部控制制度不完整

隨著教育體系的改革，國內(nèi)各高校開始設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制，但由于內(nèi)部控制制度的管理程序過于雜亂不成體系，也沒有定期對內(nèi)控制度進(jìn)行評估，缺少完整管理體系和與之配套的評估標(biāo)準(zhǔn)，使得高校內(nèi)部控制體系建設(shè)只停留于表面，形同虛設(shè)。

同時(shí)，大部分高校以普通的財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者業(yè)務(wù)流程控制程序來進(jìn)行內(nèi)部控制，缺少事中、事后控制，使得資金的整個(gè)使用流程被完全覆蓋，控制體系不完善，這些問題將會導(dǎo)致會計(jì)核算的不規(guī)范、賬務(wù)處理未嚴(yán)格遵守程序、財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)、報(bào)銷無效憑證等很多現(xiàn)象，將無法形成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完整控制體系。

1.3 預(yù)算控制體系的缺失

目前，我國高校的經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁，資產(chǎn)的規(guī)模在逐漸擴(kuò)大。由于經(jīng)濟(jì)活動比較復(fù)雜，這也就加大了管理的難度。現(xiàn)在預(yù)算編制基本在全部高校都已建立，但這一體系還算不上完善。即便配套的控制制度也已制定，但卻并未嚴(yán)格執(zhí)行。在仍舊以報(bào)賬為主的會計(jì)工作模式中，服務(wù)職能是被提出的重點(diǎn)，而內(nèi)部控制職能卻嚴(yán)重缺失，其有效調(diào)控職能未得到發(fā)揮。高校并未明確現(xiàn)今辦學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量不足。

首先，一些高校制定預(yù)算缺少科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致實(shí)際所需和預(yù)算相比有較大不同。這一情況導(dǎo)致的情況之一是加大的高校將面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一種情況則是可能存在“小金庫”；

其次，因?yàn)轭A(yù)算制定存在不合理，導(dǎo)致在其執(zhí)行過程中，與預(yù)期控制效果有較大折扣；

最后，由于紀(jì)檢及內(nèi)審部門的關(guān)注重點(diǎn)在于資金的專款專用和其合理合法性，對資金使用的效率缺少關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算控制不能有效提高辦學(xué)效率。探其根本，可能是一些高校不夠重視預(yù)算控制這一理念，導(dǎo)致優(yōu)化資金使用過程，提高辦學(xué)效率的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2 加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

2.1 全面提高內(nèi)部控制意識

高校可從以下方面改進(jìn)，以提高內(nèi)部控制的意識。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要重新建立并完善相關(guān)制度，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部控制知識理念的培訓(xùn)。與此同時(shí)，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將高校內(nèi)部控制建設(shè)納入考核內(nèi)容，使其充分意識到建立內(nèi)部控制的重要性；其次，結(jié)合自身情況完善內(nèi)部控制制度，其中應(yīng)包括學(xué)校的所有部門和崗位，使各崗位明確其職責(zé)，同時(shí)建立崗位責(zé)任制，并加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，對各職能部門人員尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)人員組織內(nèi)部控制知識培訓(xùn)和考核，培養(yǎng)其意識，使每個(gè)人做到從自身做起，嚴(yán)格遵守規(guī)定并互相監(jiān)督，互相學(xué)習(xí)。最后，對違反公司制度的員工予以處罰，以制度約束行為，讓所有員工都參與到內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行中來，加強(qiáng)教職工之間的溝通協(xié)調(diào)，提高法制觀念、責(zé)任意識及道德素養(yǎng)，真正發(fā)揮高校內(nèi)部控制的作用。

2.2 不斷完善內(nèi)部控制制度

從經(jīng)費(fèi)管理、審批及報(bào)銷、學(xué)生收費(fèi)、項(xiàng)目立項(xiàng)及招標(biāo)流程等各種與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作開始，制定財(cái)務(wù)崗位的內(nèi)控制度，崗位之間相互制約，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

縱觀全局，高校內(nèi)部要設(shè)立由組長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控小組，組長負(fù)責(zé)監(jiān)督考核組員對內(nèi)控制度的實(shí)施程度。高校為更好的管理財(cái)務(wù)行為，執(zhí)行適合的內(nèi)控程序，重視職位與部門之間的平衡。各項(xiàng)資金流動都應(yīng)通過部門授權(quán)審批才能執(zhí)行，當(dāng)需要支取大額資金或采購貴重物資設(shè)備等時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，內(nèi)部控制須設(shè)立多層次的監(jiān)督框架，為審計(jì)工作提供依據(jù)。

在內(nèi)部控制構(gòu)架方面，高校應(yīng)對各部門開展不定期的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，并及時(shí)糾正，確保高校內(nèi)部控制運(yùn)行的良好結(jié)果。

3 小結(jié)

隨著高等教育的持續(xù)改革，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)逐漸被認(rèn)定為高等學(xué)校的首要任務(wù)，只有完善整個(gè)的內(nèi)部控制建設(shè)流程，才有可能保證高等學(xué)校常規(guī)工作的正常開展。目前高校財(cái)務(wù)部門從事內(nèi)控的人員在目前中面臨的問題，亟需各高校以實(shí)際為依據(jù)，把加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的觀念貫徹在高校內(nèi)部控制工作中，建立完善的程序制度，嚴(yán)加監(jiān)管，確保制度體系的運(yùn)行有效性，達(dá)到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的有機(jī)統(tǒng)一，加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)管理工作基準(zhǔn)，促進(jìn)管理的程序化、規(guī)范化和細(xì)節(jié)化，達(dá)成財(cái)務(wù)管理的整體效益目標(biāo)。

［1］包翠華，李敏鑫.《高校內(nèi)部控制體系建設(shè)問題分析及對策》［J］.《經(jīng)濟(jì)師》，2016.5.

［2］鄭金洲.《加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考》［J］.《財(cái)會學(xué)習(xí)》，2016.5.