淺析大企業稅務風險管理

文/樊迪 王南，河南師范大學新聯學院鄭州校區

淺析大企業稅務風險管理

文/樊迪 王南，河南師范大學新聯學院鄭州校區

隨著我國國民經濟的蓬勃發展，大企業的市場競爭力不斷增強，經濟規模不斷擴大大企業己然成為我國國民經濟的中堅力量。然而目前我國大多數大企業尚未建立有效的稅務風險管理體系，大企業的稅務風險管理己經成為了大企業風險管理體系中最薄弱的環節。本文立足于企業稅務風險的概念、種類，并且認真系統地分析大企業稅務風險產生的原因，從而對于企業如何進行稅務風險管理提出了建議。

稅務風險；管理

1 稅務風險的內涵

國家稅務總局大企業司有關負責人在權威解讀《大企業稅務風險管理指引（試行》時指出：“企業稅務風險主要包括兩個方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，企業應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰、處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔”。

本文認為稅務風險是指隱藏在企業涉稅經營活動中的各種因素，由于其本身的不確定性，能夠導致企業遭受損失的一種可能性。

2 中國大企業稅務風險的表現形式

中國大企業稅務風險的表現形式主要表現在以下方面。

2.1 大企業重大經營活動的經營風險

大企業經營活動中的稅務風險主要在發生企業的變更、企業的重組、企業的注銷以及企業的破產等重大事項中。

2.2 大企業內控機制下的會計處理風險

我國大企業的內控風險防范系統大多都是由財務部門制定的，這就相當于大企業財務人員自己給自己檢查、監控，對財務處理過程缺少有效的把關。

2.3 稅收政策執行標準不統一的風險

我國大企業對稅收政策極為敏感，稅收遵從度較高，但是由于我國現行政策在各地的執行情況不同，使得大企業不同分支機構遵行的稅收規定不同，使大企業在政策把握上容易出現偏頗，直接增加大企業的稅務成本。

3 大企業稅務風險成因分析

3.1 大企業稅務風險內因分析

3.1.1 大企業對稅務風險的認識存在欠缺

風險管理概念在中國企業的應用時間尚短。至今為止，很多企業還對稅務風險沒有深刻的認識。

3.1.2 大企業缺乏專業辦稅機構和人員

如今絕大部分中國企業沒有獨立的稅務部門，稅務部門往往嵌套在企業財務部門之中，企業的稅務問題常常由會計或出納人員代為辦理。實際上，企業稅務風險有其特殊性，這對辦稅人員的素質和能力提出了較高要求。

3.1.3 大企業內部控制制度存在缺陷

中國企業的內部控制制度尚在發展之中，內部控制標準尚未成熟，很多企業還沒有建立完善的內部控制制度。

3.2 大企業稅務風險外因分析

3.2.1 稅收立法方面的稅務風險

中國是以公法為主體的國家，整個稅法體系作為法律體系的重要組成部分，首先建立在保障國家行政利益的基礎上，因此對于國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護。此外，中國稅收法律法規的立法層次還比較低，一些稅收法律規章的制定修改程序并不嚴謹。

3.2.2 稅法本身層面的稅務風險

稅收法律制度自身也會存在難以克服的各種批漏，如稅法、實施條例、具體制度不配套，政策模糊、籠統，內容不完整等，這使稅法本身以及稅法在某些稅務問題的應用上存在不明確性，極易引發企業稅務風險。

3.2.3 稅法易變性方面的稅務風險

目前，中國處于新一輪稅制改革之中，稅法的變動較大，變動時間也較為不確定。

4 大企業稅務風險管理的建議

4.1 深化大企業的稅務風險理念

首先，大企業的管理層有必要站在企業發展戰略的高度，正確認識稅務風險管理的作用。領導層對于大企業稅務風險防范的充分重視，可以很好地起到引導作用，有助于由上至下地幵展大企業稅務風險的防范工作。

其次，大企業中的每一名員工都是稅務風險防范的主人，需要在大企業中樹立起全員防范的意識。大企業要采取各種措施，使稅務風險防范觀念深入人心，并且能夠落實到每名員工的日常工作中。

最后，要加強對執行部門工作人員的培訓。大企業要根據現行稅務風險管理的要求，對稅務管理部門的工作人員定期進行專業知識的培訓和稅收最新法律法規的宣傳。

4.2 建立有效的信息溝通機制

大企業制定合理的相關信息交換流程，可以有效地規避大企業的稅收遵從風險。

第一，加強大企業稅務管理部門與其他部門間的溝通。

首先，要改變其他部門工作人員的思想。稅務風險管理貫穿于大企業的生產經營的整個流程，與大企業各個部門都息息相關。

其次，大企業應盡可能地讓大企業稅務部門工作人員參與到大企業的經營管理和決策中，以稅務管理部門為核心，加強大企業各部門在涉稅行為中的協作，是建立長效涉稅管理機制的重要工作。

第二，建立與稅務機關溝通的長效機制。

首先，大企業一般對我國的稅收政策都非常敏感，稅務管理部門工作人員要多與稅務機關溝通意見，認真聽取稅務機關關于稅收政策的解釋，了解稅務機關的處理方式，以此減少自己因誤解稅收政策而進行操作所導致的稅務風險。

其次，大企業的稅務管理部門要制定出合理的相關信息交流程序，對本機構的財務會計核算程序、流程以及大企業的涉稅管理辦法和程序等，多與稅務

機關進行溝通，以避免因信息不對稱而造成的稅收管理風險。此外，大企業在處理某些模糊問題時，應主動向稅務詢問意見，侮好事前籌劃工作，防范稅務風險。

[1]蔡昌.稅務風險揭秘[M].中國財政經濟出版社，2011

[2]范忠山、邱引珠.企業稅務風險與化解[M].對外經濟貿易大學出版社,2002

[3]張曉.農現代企業稅務管理[M]第1版.南幵大學出版社,2010

樊迪（1989-），女，河南南陽市內鄉縣人。助教，專職教師，研究方向為會計、財務管理。

王南（1987-），女，河南洛陽人。助教，專職教師，研究方向為財務管理。