加強對普通發票管理的相關對策研究

文/張偉迪，哈爾濱商業大學創新創業學院

加強對普通發票管理的相關對策研究

文/張偉迪，哈爾濱商業大學創新創業學院

隨著現代商事的快速發展，發票已經成為現代社會不可缺少的組成部分。但是近年來普通發票的開具和管理遇到許多問題誠待解決，本文基于普通發票管理面臨的諸多問題對加強對普通發票管理方面提出相關的針對想的對策建議，希望對加強對普通發票管理起到輔助作用。

普通發票；加強管理；對策建議

1 我國普通發票管理狀況

發票是會計核算的原始憑證。發票是單位收付款行為的書面證明，國家機關、企事業機關以及從事生產經營的單位記錄經濟業務情況、財務收支狀況、會計核算的法定憑證。在我國，實行發票由稅務機關統一管理的模式，并且賦予發票更大的意義。我國實行“以票控稅”的征管理論，“發票—經營成果—應納稅收”是“以票控稅”的基本理論。所以，發票不僅僅是經濟活動的原始憑證，更是維護國家經濟秩序、保障國家財政收入的重要管理手段。隨著現代商事的快速發展，發票已經成為現代社會不可缺少的組成部分。

自1993年財政部令第6號發布《中華人民共和國發票管理辦法》，到2001年《中華人民共和國征管法》的實施，普通發票管理具體、明確。加上2009年，國家稅務總局印發關于《全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案》的通知，按照“簡并票種、統一式樣、建立平臺、網絡開具”的總體思路，科學設置票種，合理設計式樣，在對現有票種和式樣進行大幅度簡并和優化的基礎上，擴大機打發票使用范圍。同時實現購銷單位、貨物品名等發票全要素信息自動實時采集、監控，形成所有發票的電子底賬庫，依托電子底賬自動比對每一張申報抵扣的發票，增值稅發票內容的真實性一覽無余。

2 普通發票使用和管理中存在的問題

2.1 發票開具時，不按規定開具或套開發票。相當比例的經營者不按規定開具發票。采用“大頭小尾”、盜開發票、借用發票、借開發票等手段偷逃稅款。有的經營者為招攬生意，迎合顧客，虛開、亂開發票，在為消費者虛報冒領、貪污公款犯罪提供方便的同時，逃避納稅義務。

2.2 發票取得時，不按規定取得發票，借用發票和私自買賣發票。一方面因社會群眾協稅護稅和自我保護意識淡薄，諸多消費者放棄了自己的應有權益。如消費者自己不需報帳而放棄索取發票的權利，這在商業、家裝業、餐飲服務業中尤為突出，以售貨清單、保修卡、提貨單代替發票的行為時有存在。另一方面，一些營業額相對較大的企業或定額較高的納稅人，其所購發票數量較多，有些客戶并不向經營者索要發票，使得這些企業在一定時間內消化不了已領購發票。這些多余的發票，商家有些是無償地提供給其他人員使用，有些則采取收取較低費用的方式，提供給那些因定額偏低、發票不夠使用的單位和個人。

2.3 重增值稅專用發票輕普通發票管理。現在稅務部門已建立起以信息技術為依托，覆蓋全國的、統一的、比較先進和完善的增值稅發票管理系統，對增值稅發票管理實行以信息化為主的全過程管理。而在普通發票的管理方面，全國各地之間、國稅與地稅部門之間還處于“諸侯割據”、以手工操作為主的狀態。不可否認，增值稅專用發票違法相對于普通發票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應當有所區別。但現實生活中，只重視對增值稅專用發票的管理，輕視普通發票。

3 加強普通發票管理的幾點對策

3.1 加強普通發票有關知識的宣傳與教育加強發票管理。首先要提高用票單位和廣大納稅人對發票的認識，在充分利用廣播、電視、報刊、互聯網、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上采取各種渠道和形式宣傳發票法規知識，使廣大消費者和用票單位能真正了解發票的用途，發票取得使用、保管以及如何識別真假發票等方面的知識，鼓勵消費者在購物時索要發票，積極動員社會各界力量支持協助搞好發票管理工作。其次是提高用票單位和財務人員、發票管理員和開票員的發票業務知識水平。要求企業發票管理的崗位盡量固定，不得隨意調整，稅務機關要定期舉辦企業發票管理培訓班，向他們系統地講解發票管理法規和有關業務知識，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內部發票控制與管理機制。

3.2 加強法制建設。加強此項法制化建設，是從根本上抑制發票違章、違法猖獗現象的有效措施。要借鑒金融系統對金融票據管理的成功經驗，總結近年來稅務部門對增值稅專用發票管理和普通發票管理的經驗教訓，必須加快發票的法制化建設進程。一是統一普通發票和增值稅專用發票管理，切實解決發票管理上的厚此薄彼帶來的諸多問題。二是提高對發票違法犯罪的懲處標準。增大發票犯罪的風險成本，震懾發票違法犯罪。三是嚴格規范發票、行政事業性收費收據的使用范圍，對利用行政事業性收費收據進行偷、逃稅款的行為必須嚴懲。

加強普通發票的日常檢查和專項檢查，根據發票聯查找開票單位，堵塞利用普通發票偷稅和管理漏洞的行為。嚴格按照《征管法》和《發票管理辦法》的有關規定的處罰標準處罰，在總額不超過征管法最高限額10000元的情況下，對虛開金額大、情節嚴重的加重處罰，對20元、30元的“象征性處罰”應該加以規范，防止濫用，在全社會營造良好的普通發票管理氛圍。

3.3 強化普通發票管理規范化，加大對普通發票檢查、比對力度。統一發票管理的規范性制度，從普通發票管理的各個環節加以規范，建立嚴密的監控機制，對外嚴肅查處違法行為，對內嚴格追究違規責任。如發票審批制度、全面開票制度、定期驗舊制度等的落實。

將對使用發票的個體工商業戶、不建帳或建假賬的私營企業、納稅信譽較差企業的稅收監控重點轉移到加強發票管理，稅收管理員對發票開具、保管等情況定期檢查，實行窗口管理與稅務管理員雙向監控制度，特別是對其所開出的發票的比對、審查上來，再配合其它納稅評估措施提高對其稅收征管水平。通過對開具普通發票的記賬聯、發票聯、存根聯之間相互對比、核對，建立起“稅務部門——發票開具單位——發票接受單位”三元相互制約的制衡機制，努力做到稅務部門“雙定”額（或納稅人納稅申報額、賬面反映額）與納稅人實際生產經營額的一致，構建起“以票管稅”的良性互動的制衡機制。

[1]畢英杰;秦學堂;陶建.加強普通發票管理的思考《稅務研究》2016-09-01

[2]熊惺.強化普通發票管理的對策《稅務研究》2006-07-30

[3]韓雪松;趙瑜.規范普通發票管理《中國稅務》2010-05-01