地方稅務局納稅評估體系構建與策略

文/張文迪，哈爾濱商業大學創新創業學院

地方稅務局納稅評估體系構建與策略

文/張文迪，哈爾濱商業大學創新創業學院

納稅評估，是目前國際上通行的一種稅收管理方式，是把控稅源的有效手段。我國納稅評估起步相對較晚，體系構建上還存在著不少問題。但是納稅評估作為稅收管理的核心環節，在稅收征管改革中發揮著重要作用，其體系建設必須要嚴格把關積極完善。本文基于對地方稅務局納稅評估體系建設中存在的問題進行研究試圖提供改善策略以促進稅務評估體系的發展。

地方稅務局；納稅評估；體系構建；問題與策略

1 地方稅務局納稅評估體系構建存在的問題

1.1 對納稅評估的認識全面，機構不完善，制度不健全。

一是對納稅評估本身缺乏一個完整、深入的認識，對納稅評估的概念、內涵、要素、原則、特點、重要性及作用機理等了解不多，認識不夠;二是由于受到觀念、認知、技術、方法等制約，使得納稅評估工作過于形式化，不能發揮其應有的基本作用，從而影響了納稅評估質量和水平;三是納稅評估缺乏必要的法制保障。稅收管理不是孤立、單獨的，而是復雜社會經濟行為的一個環節，需要多方配合，盡管在《征管法》中也有涉及，但是對于其他部門的配合義務規定不全面，表述上也比較籠統，其中涉及的部門也較少，不能滿足稅務機關在稅收管理中的工作需要，制約著稅務機關涉稅信息的獲取，一定程度影響納稅評估工作的深度；

四是納稅評估崗位設置不科學，相關配套管理制度不完善，評估人員、征稅人員之間職責不清晰，分析指標不統一，缺乏可操作性和對比性;五是納稅評估機構沒有及時有效的設立和健全，有的受到多頭領導和管理，各自為政，使得評估軟件、數據等不能實現互融互通，難以實現納稅評估的目標和效果。

1.2 納稅評估指標體系不完善

納稅評估由包括評估主體、評估客體、評估內容、評估方法、評估結果等要素構成，納稅指標體系是直接管著著各個評估要素的重要標尺。當前，我國納稅指標體系的建立幾乎還處于探索和起步階段，評估指標體系發展還有很大的完善空間。納稅評估指標主要利用企業本期數據和歷史數據進行比較，不能夠僅僅以行業劃分為依據和標準而對相關指標進行比對。因為我國對行業的劃分口徑比較寬泛，因而在納稅評估中，企業生產規模、產品類型等會對行業指標造成很大的影響。而且納稅評估畢竟是一項重要的征管職能，也涉及到了對納稅人相關利益的調整，而且涉及到具體操作，各地稅務部門通常在總局的框架下再確立自己的規范，在風險點確立、風險解除、文書制作等方面，不僅各省不一，甚至同一市局下的各個縣（市、區）局都有不同的執行標準。

1.3 納稅評估無專職納稅評估人員，工作人員素質不高。

基層稅務部門的納稅評估人員配備尚不能符合納稅評估工作的要求。一是無專職納稅評估人員。基層稅務部門的納稅評估工作雖由征管部門或是風險防控機構統籌組織，但其具體實施仍由稅源管理部門承擔，未設立專門的實施機構，評估人員主要為稅收管理員，而稅收管理員還要負責日常稅源監控、稅源調查、納稅人電子申報審核、催報催繳、納稅服務和稅法宣傳的具體實施等工作，無法集中、專注地進行納稅評估工作。納稅評估不是像一些外行人士認為的那樣“簡單”，而是需要具備財務、稅務、法律、管理、計算機技術等較強的專業知識和業務素養的人，才能夠真正勝任這一項工作。隨著社會經濟的快速發展和稅務違法犯罪的高智商化、高科技化，一些納稅人、扣繳義務人實施偷稅漏稅的花樣不斷翻新，水平越來越“高超”，表現越來越隱蔽，因此對納稅評估工作者的能力和素質提出了更高的要求和挑戰。

2 地方稅務局納稅評估體系構建的策略

2.1 健全納稅評估工作機制

首先，設立專職的納稅評估機構以完成專業性和復雜性的工作，在獨立、穩定的工作機構和環境中完善稅務機構編制建設，并根據納稅評估程序，設置相應地風險識別、數據分析、評估、歸檔等內設部門或崗位，實現納稅評估的獨立化和專業化運作。其次，配備專職納稅評估人員以解決身兼日常稅源管理和納稅評估工作，分身乏術的問題，從而提高納稅評估質量，保障納稅評估工作持續有效開展。此外還應也要配備專職的納稅評估人員，實現專人專崗。最后，規范統一納稅評估操作模式，以推動納稅評估向深入發展。要扭轉目前“各自為政”的納稅評估操作模式，就要逐步在全國范圍內建立統一、規范的納稅評估施行程序。

2.2 完善納稅評估的組織結構體系

首先要進一步建立和完善納稅評估領導組織，加強對開展納稅服務評估工作的組織領導和指導協調。其次要積極建立健全納稅評估責任機制，結合實際對各項評估指標進行細化，加強督促和考評，確保納稅評估工作責任能夠真正落實，預防和反對形式主義。最后可以嘗試建立納稅評估實效考核通報制度，逐級進行評比、考核和通報，并將納稅評估考核結果與納稅評估人員的經濟、政治待遇掛鉤，加強激勵性的引導，促使提升納稅評估和稅收管理水平不斷提升。

2.3 提升評估人員專業素質

首先要把好入口關，要把綜合素質過硬、實踐經驗豐富的人員充實到納稅評估崗位，同時利用公務員招錄機會，選拔專業對口的高校畢業生，為納稅評估隊伍注入新鮮血液。其次，加強對納稅評估人員的教育培訓。根據工作需求制定納稅評估人才培養計劃，有針對性地舉辦財會、稅收、法律和數據分析知識培訓班；注重加強評估人員之間的業務交流，學習推廣業務骨干的經驗技巧；定期對培訓結果進行檢測，以督促評估人員自我提升，切實提高培訓學習的效果。最后吸收涉稅中介機構、高校及科研機構、企業等領域的稅務專家及高素質人才，建立納稅評估社會人才庫，為稅務機關納稅評估提供業務支持。

[1]王叢叢，基層稅務部門納稅評估研究，《山東財經大學碩士論文》2016-05-01

[2]夏媺媛，關于完善納稅評估工作的研究，《商》2016-06-22

[3]林權;吳鴻茜，探析我國納稅評估體系的構建，《知識經濟》2016-02-01