中小企業稅源管理中存在的問題及對策

文/徐東陽，哈爾濱商業大學創新創業學院

中小企業稅源管理中存在的問題及對策

文/徐東陽，哈爾濱商業大學創新創業學院

近年來，隨著大眾創業、萬眾創新的驅動，我國改革開放不斷深入，市場經濟逐步完善，企業創立門檻降低，中小企業迅速創立和成長，為國民經濟，區域做出了突出的貢獻，在增加就業機會、促進社會穩定方面發揮著愈加重要的作用。本文基于中小企業稅源管理中存在的問題及對策進行研究，為中小企業健康發展提供策略。

中小企業；稅源管理；存在的問題；對策

1 中小企業稅源管理存在的主要問題

1.1 起點太低、規模較小

大多數中小企業都是一人企業，即使投資者有兩人或兩人以上，但實質上還是一個老板。他們的特點一是企業規模小，規模小主要體現在年營業額較少，生產規模較小，人員也較少，而且還有相當一部分屬于小規模納稅人；二是資金投入量少，主要靠自已投入和親朋好友借款，銀行金融機構提供的資金相當有限；三是涉及行業門類多，對中小企業由于準入門檻比較低，一般的行業他們都可以涉及，但是他們往往只側重于某一項產品或業務，很少多元化經營。

1.2 制度缺乏、管理較差

大多數中小企業組織機構都比較簡單，沒有相應的內部管理機構，也沒有相應的管理制度、工作制度，即使有，也是不很全面。有些中小企業在管理方面，管理觀念陳舊，隨意性強，缺乏管理的制度化、規范化和程序化。獎懲沒有制度，財務不透明，家族式管理現象普遍存在。

1.3 會計人員老化、素質低下

這種情況在鄉鎮上表現尤為突出。具體表現為：一是會計能力結構不合理，大多數財務人員只具備會計從業資格證。二是知識老化嚴重，財務人員從事會計多年，觀念和思想都無法跟上知識的更新速度，缺乏相應的后續培訓。三是兼職會計廣泛存在。兼職會計平時不在企業，對企業真實的生產經營情況根本無法知曉，只能根據老板提供的資料來進行申報，無法對企業進行財務監督管理。

1.4 納稅意識薄弱

中小企業普遍認為自己經營規模小，不現山不露水，不會被稅務機關列為重點監控對象，因此在經營過程中，為了企業自身利益，往往普遍存有通過逃避納稅的方式增加財富的想法，特別是在經營狀況不好時，逃避債務的愿望就更加強烈。這些企業，常常通過隱瞞收入、違規使用發票、應建賬而未建賬或虛假記賬、進行虛假申報等手法進行逃稅偷稅。

2 加強中小企業稅收管理的對策建議

2.1 建立完善稅收管理員制度

稅收管理員制度是強化稅源管理的關鍵。加強稅源管理，就要通過逐戶管理加以落實。由于目前稅收管理員工作量大，在目前無法改變的狀況下，就工作的重與輕作必要的調整，合理地安排工作，對預警體系中的零申報、異常申報企業優先列入工作計劃，每日擠出一定的工作時間對企業實地摸底，了解企業行業特點及工藝流程，提供必要的納稅咨詢，真正做到“管事與管戶”相結合。

2.2 建立完善稅源分析制度重點要加強對影響轄區內行業稅負的關鍵指標及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實施稅源結構分析監控。要定期召開稅收分析報告和通報會議，不定期開展稅源專題分析，及時準確地反映稅收收入情況和存在的問題。

2.3 建立完善稅源監控制度把稅收分析工作落實到日常征管中，將其作為稅收管理員工作的一部分。對納稅人收入異常情況、稅負異常情況及時開展調查。稅收管理員要經常深入企業，掌握企業的生產經營特點和工藝流程情況，確定測算銷售額的方法。對每戶中小企業選擇確定一種測算方法，采取申報和采集信息測算銷售額相比對的辦法，根據比對結果作出相應的監控處理。通過監控處理，加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，有利于全面掌握稅源增減變化情況。

2.4 建立建立完善行業帶頭人制度

對每一個行業，確立1、2名行業帶頭人，在工作量大，無法對每一個行業都面面俱到的情況下，確立行業帶頭人，有利于加強稅源管理。行業帶頭人可以找一、二戶有代表性的企業，對企業的生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、財務核算信息以及行業標準等，在調查、測算、綜合分析的基礎上，找出稅源變化的內在規律。可以通過1、2項主要信息指標，按照確定性和真實性原則，確定各行業的主控指標；同時，根據行業實際確定2-4個指標作為輔控指標，對主控指標進行補充和校正，形成一套行業指標，以此帶動其他稅收管理員來推動整個行業的稅收管理。

2.5 建立完善納稅評估制度

納稅評估在稅源管理中是一個重要環節。通過預警體系中申報異常的提醒，進一步加強實地調查，對發現有疑點的企業轉入納稅評估，在評估中，可以和行業帶頭人一起，充分利用已有的行業指標，有針對性、目的性地，進行納稅評估。通過問題進行稅源分析，真正實現稅源分析和納稅評估的聯動。

2.6 建立完善稽查的聯系制度按照納稅評估工作規程，涉及偷稅或達到一定金額等必須移送稽查查處。一方面，納稅評估給了稽查案源，另一方面也加大了對企業處罰力度。對涉稅金額大、問題嚴重的企業，可以采取在媒體公告曝光的形式。稽查部門及時把處理的信息反饋管理部門，并有針對性地提出管理建議和對策，減少異常申報行為的發生。管理部門建立納稅人、企業負責人及財務人員檔案制度，將納稅人的信譽等級直接記錄在納稅人的公開檔案里，作為公共資源供任何人查詢，對有涉及的偷稅行為也記錄在案。設立法人代表、財務從業人員的納稅信譽卡，專門記錄其納稅信譽情況，此卡在稅務機關終身備案。

[1]劉健，中小企業稅源管理中存在的問題及對策中國商界(下半月)，2010-11-23

[2]李金耀，哈爾濱市小微企業稅源培育政策研究，哈爾濱商業大學碩士學位論文，2016-06-01

[3]陳勝，加強企業所得稅稅源管理的思考，河北大學碩士學位論文，2010-12-01