淺析企業內部審計存在的問題及對策分析

文/侯剛華，云南旅游股份有限公司

由于企業涉及到較廣的業務范圍、復雜的內部機構設置、在實際生產經營當中牽扯到較大的經濟活動面，存在較多的債權人等，企業快速發展的同時面臨的風險會不斷增多、組織機構的調整會更加頻繁和復雜，完善機構設置、加強內部控制是企業健康發展的基本要求。企業在經營管理過程中主要存在的問題成為企業發展期間需要重點整治的對象。所以需要采取有效措施對企業實行和完善內部審計工作，幫助企業逐步發展壯大。

1 企業內部審計存在的問題

1.1 內部審計機構缺失獨立性

我國各個企業所實行的相關規范要求以及制度等都需要與我國相關法律法規保持一致。現階段，除公司法明確規定上市公司必須建立內部審計機構外，大部分企業無法準確定位審計部門的作用以及內容等。機構的設置與定位不一，有的將內審部門置于董事會層面、有的置于經營管理層面，更有甚者將審計機構隸屬于財務管理部門、紀檢監察部門、法務部門等。部份企業認為內部審計工作是對財務問題的控制和監督，不需要參與企業其他的管理內容，審計是財務管理的內容，沒有必要獨立設置。具體審計工作缺乏獨立設置審計計劃、實施、報告、監督等。該種情況在較大程度使得內部審計工作在企業發展當中的重要性缺失，降低企業人員對內部審計工作的了解和認識，使企業管理層面沒有全面了解到內部審計工作的積極性，導致企業的內部審計機構無法達到實質效果。

1.2 內部審計人員缺乏風險意識

目前，大多數企業內部審計專業人員較少，很多是由會計人員轉崗或其他管理人員兼任，對企業內部審計工作的認識還處于財務審計階段，內部控制和風險防范意識較弱。因大多數審計人員非審計專業人員，沒有對審計工作表現出較高的專業性；沒有達到審計專業要求的較高的教育水平，缺乏全面系統的知識技能，嚴重缺乏審計工作經驗，這就造成內部審計人員整體質量低下，缺乏內部控制和風險防范意識，對現階段企業以風險為導向開展內部審計工作產生較大的影響

1.3 缺乏合理內部審計制度體系

國家出臺了內部審計方面的法律法規制度及指引，企業受各種因素制約沒有制訂健全有效的內部審計規范體系，缺乏完善的審計體制，導致企業在生產經營期間出現較多的潛在問題，不能在第一時間發現，無法為企業的發展提供深層次的意見和建議，制度體系的不完善無法保障內部審計工作質量。

2 完善企業內部審計的有效措施

2.1 需要建立獨立的內部審計機構

為了使企業內部審計發揮自身價值，就需要全面保證內部審計機構獨立存在。要想實現內部審計機構的獨立性，需要各個方面都貢獻自身力量。第一就是國家層面，國家需要監督除公眾公司以外的其他企業建立內部審計機構，并且需要出臺相關法規政策，全面保障企業內部審計機構的獨立性，此外還需要定期審核內部審計工作實施情況，對實施情況和效果進行全面監測；第二，企業需要具備建立獨立內部審計機構的意識，對內部審計機構進行合理性的設置，最大限度的發揮內部審計在公司治理中的作用。全面了解內部審計與企業發展之間的關聯性，使內部審計機構獨立于企業生產經營、財務管理等內容以外，充分保持其獨立性。

2.2 提升審計人員專業技能，增強風險意識。

審計的涉及面廣、綜合性強，審計人員除了具備較高的政治素質外，還應具備一定的專業技能，并且掌握相關的綜合知識。除掌握國家的各項法律法規及規章制度、審計理論知識和技術方法外，還須學習與審計密切相關的財務會計、企業管理、宏觀經濟理論和投資、計算機等知識，以提高審計工作效率、滿足審計過程中不同層面的審計需求，促進審計成果的轉化，使審計工作在企業經營決策及管理水平提升方面發揮重要作用。同時順應現代企業管理需求，以風險為導向開展審計工作，積極學習內部控制與風險管理相關知識，增強風險意識，全面提升整體審計水平，以促進企業的健康發展。

2.3 建立健全企業內部審計制度及監督體系

沒有規矩，不成方圓。制度是維系一個企業作為組織存在的各種社會行為的總和。是企業規范運用和行使權利的重要方式。審計機構作為企業的一個管理部門，需要建立和完善內部審計制度體系，這樣有利于降低企業管理難度，實現優質的管理效果，更好地發揮審計職能，提高審計工作質量。要更好的發揮審計為企業發展保駕護航作用，還需要建立健全內部審計監督機制，一是建立健全經常性審計機制，規范常規、專項審計頻次等。二是建立健全企業信息化審計機制，在大數據時代背景下，利用信息系統提高審計效率。三是建立健全內部審計監督機制，加強對業務的指導和監督，同時加強對內部審計質量的檢查。四是建立健全企業內部審計部門與紀檢監察協調配合機制。五是建立審計查出問題整改及責任追究機制。六是建立健全審計結果報告或公示機制。

3 結束語

企業內部審計是指導組織內部的一種獨立、客觀的評價和監督活動，它通過審查和評價經營活動與內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。在企業內部實行審計管理在較大程度上能夠維護企業長久穩定發展，可以對企業涉及的經濟活動的有效性，合理性進行查核，全面評價企業的管理模式以及內部控制體系等，全方位地提升企業的管理水平。

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