“營改增”背景下的企業的稅收籌劃

文/ 范庚，潞安新疆煤化工（集團）有限公司財務處

“營改增”稅收是由李克強總理提出來的一項對企業在稅收方面的重要決策。它是指在全國全面施展營業稅改征增值稅，簡稱為“營改增”稅收。“營改增”稅收的實施對企業的持續發展起到了積極的作用，本文將以“營改增”為背景進而分析“營改增”稅收籌劃的原因，應該采取怎樣的措施更加有利于“營改增”稅收籌劃的實施。

1 “營改增”稅收籌劃的原因

自十一屆三中全會提出“營改增”稅收的口號以來，“營改增”稅收在企業中得到了較好的口碑，因為它給各個企業帶來了實質性的利益，因此各個企業都很歡迎它的實施，希望“營改增”稅收形式能夠得到較長時間的開展。本文將對“營改增”稅收籌劃實施的原因做簡單具體的分析。

1.1 “營改增”稅收的籌劃降低了企業存在的稅務風險

在剛提出“營改增”稅收形式初期，由于公司對國家的稅收形式沒有進行深入的了解和分析，導致公司在繳稅時，還保留了原來繳稅的想法，造成公司沒有按照“營改增”稅收形式的規定進行繳稅，而違反了稅收的規定，例如，應該繳稅的按照原來的稅收規定而沒有繳稅或者少繳稅，從而讓該公司受到一定的處罰，例如罰錢甚至拘留，而造成名譽上的損失，這些損失都是慘重的。因此，在這個角度下，企業為了能夠按照相應的規章制度進行納稅，在不違反“營改增”稅收的前提下，盡可能減少納稅的金額，從而降低生產成本。所以，相關的納稅人員不得不考慮對“營改增”稅收進行籌劃，以避免在稅務中存在的風險。

1.2 “營改增”稅收的籌劃降低了企業的稅務負擔

國家原有的稅收措施，可能在一定程度上增加了公司的經營成本，公司為了得到相應的利益不得不增加商品的出廠價格，從而在一定程度上增加了國民的生活負擔。而“營改增”稅收的實施，避免了在稅收中存在的問題，例如在某部分法規中存在的重復收稅問題。因此，在符合“營改增”稅收的前提下，為了減少不必要的稅收，應該進行合適的“營改增”稅收籌劃，不僅能夠減輕企業的稅收負擔，增強公司對流動資金的利用效率，而且還能夠更大程度的發揮“營改增”稅收的積極作用，同時還可以使公司無論是在商品的價格上還是銷售服務中的競爭，都具有更加明顯的優勢。

1.3 “營改增”稅收的籌劃在納稅的時間上得到了較好的管控

“營改增”稅收的提出之前，納稅人需要在特定的時間按時交納稅收，而在“營改增”稅收提出之后，納稅人可以在規定的時間之前進行納稅，使納稅人很好的管控了納稅時間。在企業的資金流動中，提前納稅會對資金的流動起到消極的影響，從而致使該公司的經濟有所虧損，不能使資金的利用率最大化。因此，在對“營改增”稅收籌劃中，要進行仔細的審視，嚴格管控“營改增”稅收的時間，對納稅的時間做出準確的判斷，不要過早的納稅，以盡可能的提高流動資金的利用率。同時，“營改增”稅收實施的籌劃還可以增加公司對生產經營方面的管理，從而讓公司能夠更好的處理交納稅收，大大的降低了生產上的成本，使公司的利益最大化。

2 “營改增”背景下的企業稅收籌劃的措施

通過了解“營改增”稅收籌劃的原因，我們大致可以歸結為降低稅務風險、降低稅務負擔以及管控稅收的時間。在分析了“營改增”稅收的原因以后，可以認識到“營改增”稅收的籌劃對企業經濟起著積極的作用，那么開展有效的“營改增”稅收籌劃的措施可以讓企業更加有效的管理公司的稅收，同時促進該企業的經濟發展。具體措施如下：

2.1 利用稅收的優惠政策

政府出臺“營改增”稅收的目的就是防止企業之間的惡性競爭以及企業在交納稅收時出現的問題，從而使我國的稅收制度更加健全，進而減少企業的稅收負擔。但是個別企業仍然不能合理有效的利用“營改增”稅收出臺的優惠政策。而政府在各個經濟方面根據產業和企業的不同，而提出了許多有差異的優惠政策，而各個公司應該根據自身經濟的發展情況，同時結合該公司的產業結構選取適當的優惠政策，以盡可能的減少自己的繳納金額。公司應該學會利用現有的政府優惠政策，從而使公司得到盡可能多的利潤。另外公司應該讓自身的產業結構適應“營改增”稅收，從而滿足政府提出的優惠政策。

2.2 增強企業財務人員的專業水平

作為公司的財務人員擔任著公司的“營改增”稅收籌劃的重擔，如果財務人員整體的專業水平不夠高的話，仍然會出現在繳納稅收時的各種問題，比如重復納稅、多繳稅等，從而增加了該公司流動資金的損失。“營改增”稅收項目內的計算體系比較復雜，所以在培訓中應該系統的、有針對性的對財務人員進行培訓。因此公司為了能夠得到利潤的最大化，應該加強財務人員的培訓，盡可能的從整體上提高財務人員的專業水平，使財務人員發揮最大的作用，從而給公司的利潤帶來最大化。

2.3 對企業所得稅進行合理的籌劃

企業所得稅的影響因素是多方面的，對各個方面進行合理的籌劃能夠解決企業所得稅存在的問題。具體的應該從以下兩個方面入手。首先，從折舊方法和折舊的年限來選擇固定資產的折舊，通過直線法和雙倍余額遞減法的方法減少企業的所得稅。其次，從存貨計價的方面進行考慮，對存貨進行一定的計價是在遵從一定的法規和規章制度上，進行的一種籌劃方式。因此，對企業所得稅進行合理的籌劃在一定程度上能夠幫助“營改增”稅收的籌劃。

3 總結

在二十一世紀的今天，“營改增”稅收的開展越來越深入，對“營改增”稅收的分析也越來越準確。“營改增”稅收在一定程度上推動了企業的快速發展，同時在企業的稅收中也存在著問題。總而言之，我國的有關經濟人員應該深刻的認識到“營改增”稅收籌劃的必要性和原因以及了解應該采取怎樣的措施更加有利于“營改增”稅收籌劃的實施，只有這樣，才能更好的推動企業的經濟發展。

[1]康小齊.“營改增”政策下的企業增值稅籌劃分析[J].經濟問題,2015,(7):73-76.