淺談企業內部財務審計

文/王蕓,云南財經大學會計學院在讀研究生

企業內部財務審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、企業的管理制度對企業及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。

1 企業內部財務審計的作用

1.1 內部審計的制約和預防性作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照同家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。內部審計部通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，充分發揮審計的經濟警察的特殊作用。這樣可以有效地保障同有資產的安全、完整，降低成本、增加效益。

1.2 促進企業改善經營管理

企業通過內部審計，可以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，促進各種經濟利益關系的正確協調和處理。不定期的開展對企業子公司、分公司的審計，規范下屬單位遵章守紀、正當經營、依法辦事。

2 企業內部財務審計現存問題

2.1 企業內部審計制度不夠完善

雖然現階段我國眾多企業的內部管理制度正逐漸順應著時代的發展形勢而開始發生變革，但仍有部分企業的內部管理制度較為落后，其表現之一就是部分企業尚未設立獨立的審計部門，有的雖然設立了獨立的審計部門但職能薄弱、作用不大，因此也就導致了企業內部審計工作的效率低下。企業內部審計工作的效率低下對企業內部的財務制約工作有著極其不利的影響，它會嚴重阻礙企業內相關財務人員對企業生產經營過程中所涉及的各項財務活動的監督管理，并且也不能夠使財務人員正確衡量與評價企業內各部門的經營績效。

2.2 對財務信息的管理不夠完善

目前我國企業內部財務管理審計工作的又一大主要目前狀況理由是對財務信息的管理不夠完善。一個長期穩定發展的企業除了要擁有完善的內部制約系統以外還要擁有完善的信息系統，信息系統與內部制約系統同樣都是企業內部開展財務管理審計工作的必要前提。然而目前在我國很多企業當中，其信息系統的建立卻并不完善，因此使得企業在內部財務管理審計工作中對財務信息的管理也不夠完善，企業內相關財務人員不能夠較高效率地獲得其在財務管理審計工作中所需要的各項信息，從而造成了信息的不對稱，影響了其制約工作的進一步展開。

2.3 審計范圍過窄

目前我國大多數中小企業在內部財務審計方面往往沒有做預算和計劃的習慣，在實際執行中只對已發生的經濟活動進行審計，而忽略了如何防范經營風險和投資風險、如何降低企業生產成本、如何適應現代化經濟的發展等問題，涉及的審計范圍較窄。內部財務審計工作必須要從傳統的財務收支審計向投資審計以及管理效益審計等方向發展。就這個企業而言，在審計范圍受限的情況下對企業進行內部財務審計是徒勞的。

2.4 審計方式和方法單一落后

財務審計的方法直接影響到審計工作的成果，好的審計手段和審計方法對企業財務風險的控制及整體態勢的發展至關重要。但是，就目前而言我國的中小企業在內部財務審計手段與方法上還是比較落后的。很多公司只是對反映財務經營管理者所辦事項或代管財產的會計憑證、賬簿、報表等會計資料進行全面、詳細的檢查以發現記賬錯弊和財產盜竊行為。這種審計方法雖然適應了保證審計工作質量的需要，但是其局限性也比較明顯：一是費工費時，效率低下；二是審計內容局限于會計資料本身，難以保證賬外資產的安全完整性。更造成了審計成本加大，審計期限延長，無法滿足現代審計工作的需要。

3 企業內部審計提高策略

3.1 完善企業內部審計制度

企業應當明確內部財務控制的各個監控點，在現金管理方面，要求各公司建立庫存現金限額管理和盤點制度，現金限額經適當授權的管理層書面批準后實施，參與盤點的人員在現金盤點表上簽字確認并對盤點差異和限額執行情況進行跟進，以確保現金的賬實相符，在資金支付方面，要求在經濟事項發生時，各部門應審核經濟事項的真實性和合理性，并收集相關證明經濟事項發生的原始憑證，如合同、發票、驗收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經部門負責人審批后提交財務部門，由此可見，企業內部各項制度的明確是對企業內部強化風險管控的重要方面。

3.2 提高財務審計的獨立性

企業領導和負責人應深入理解現代企業制度的發展要求，從思想上轉變對審計工作的認識，提高對審計工作的重視力度，設置專門的審計機構，明確審計人員職責，賦予獨立的空間與權力，配備適宜的人力、技術和資源，保證審計工作在企業中的地位，有利于提高審計人員的權威性。其他部門要認識到審計工作的利害關系，站在全局的角度正視審計工作，協力配合審計部門完成各項審計工作。各級領導與負責人要嚴格遵循審計的規則制度，不準使用授意、指使、強令等手段控制審計人員，為財務審計工作創建良好的法制環境和獨立的空間。

3.3 擴充財務審計范圍

當前我國大多數企業的財務審計范圍僅只限于對財務會計進行審計，企業要想在市場經濟下走持續發展，單單只對財務會計進行審計是完全不夠的，因此就需要根據企業的發展狀況擴充企業的財務審計范圍。對企業財務審計進行擴充可以設立專業的審計業務，還可以完善財務手段或者是加強審計管理。首先，設計專業的審計業務，可以促進企業的財務審計向現代化管理審計發展，從而加強企業內部的財政控制以及對各個部門的監督和評價。其次，完善財務手段，可以使審計工作由傳統的財務審計工作管理向現代化財務審計管理發展，設立專門的審計部門，加強審計人員的管理，從而實現企業的可持續發展。

[1]企業內部財務審計中問題分析及應對策略分析[J]. 魏安林. 財經界(學術版). 2017(18).

[2]試論企業內部財務監督體系[J]. 趙晶. 經貿實踐.2016(23).