淺談財務會計與稅務會計區別及聯系

文/錢吉艷，遼寧榮展稅務師事務所有限公司

上個世紀的中期就已經出現會計這一詞匯，它主要的職能是通過計算、考核和改革的方式將收支記錄在冊，并能將相關的信息納入到企業的日常管理中。當前，受到全球化、信息化等因素的影響，我國正在一個大的網絡環境中生活，特別是經濟環境的變遷，使得我國的經濟體制正在日益完善，傳統的會計分類已然對經濟的核算產生掣肘。因此，為能讓我國的經濟制度繼續深化，經濟體制的可持續發展顯得尤為重要，所以科學合理的看待兩者之間的關系，并根據當前的實際需求對兩者進行分離，這才是經濟發展中的必由之路，也只有這樣才能保障兩者的發展，讓其發展進入到更為廣闊的空間內。企業要在此過程中發揮出會計的職能，就要保障會計的實踐與理論都得到更好的發展。

1 經濟發展是稅務會計分支產生的根本原因

上世紀20世紀中葉時期，形成了較為完善的現代化會計雛形，成本會計在這個過程中開始不斷地進行完善，所以在此基礎上管理會計與財務會計兩者分離并形成單獨的分科，這也是現代會計管理的開端。歷經二次世界大戰的洗禮，在美國等地，企業稅務會計已經從財務會計、管理會計中分離出來，自成體系，形成相對獨立的分支。80年代以后，人們開始研究有關企業稅務會計的相關內容，我國在94年以后進行稅務改革制度，能讓稅務管理的程度加深，也能規范現有的納稅金額。在我國社會主義市場經濟體制開始逐步完善完善，財政稅務體制也開始日益健全了，尤其是現代化企業制度規范化以后，企業中的財政會計和稅務會計之間的分工日益明確，這其實對財務會計能從稅務會計中分離出來做了很好的鋪墊。

2 財務會計與稅務會計的區別與聯系

2.1 財務會計與稅務會計之間的區別

2.1.1 工作目標不同

稅務會計在工作中，需要對以稅法為準則，核算企業的整體收支情況，其主要的工作目標是為稅務部門提供企業的實際納稅信息，從而為稅款的征收工作提供數據依據，為稅收工作提供便利。稅務會計的設立是一種對企業的自我監督，是企業旅行納稅人義務的有效保障；財務會計在工作中，最主要的業務便是為決策者和管理者提供財務信息，包括企業的真實財務情況和經營效益，為決策者進行決策時提供有效的信息參考，為做出正確的企業決策提供有效的數據支持。稅務會計的工作當中，最為主要的是進行企業稅收的申報工作，也既是企業將納稅相關的所有事宜，向稅務機關提出的書面申報；財務會計的工作內容當中，包括了向管理者提供資產負債表以及利潤表等等，從而為企業的管理工作提供數據支持。例如：納稅申報表的編制，便需要以利潤表調整作為基礎。財務會計的主要工作目標便是要為企業的運營與發展提供最為有效的數據依據，稅務會計的主要工作目標便是要為企業的稅收工作提供準確的信息，防止出現稅收問題。

2.2 銷售理念上的區別

首先，財務會計與稅務會計在確認前提上具有很大的差異性。會計銷售額的計算基礎便是交易的發生，并且收入的衡量標準要以以下兩方面為主要參考。第一，用于銷售的產品或者勞務服務，獲取收入的全過程都已經結束。第二，交易合同已經開始生效，企業已經有權利進行相關款項的收取。當這兩點都得到了滿足之后，才是真正的實現了銷售收入。

其次，這兩個崗位所包括的內容有一定的差別。會計銷售額指的是企業在整個生產活動進行中所獲得的經濟總收入，要在權責范圍之內，發生貨物以及價款的獲取行為。但是稅務銷售額，是納稅人從購買者手中所獲取的貨物款項或者勞務報酬等。

最后，二者在確認標準上具有很大的差別。會計銷售額的主要標準便是商業憑證，而稅務銷售額的主要標準便是稅務會計的規范。

2.3 核算程序不同

財務會計的主要核算程序有以下幾個環節：第一，會計憑證。第二，會計賬簿。第三，會計報表。這三個環節的關系十分緊密，完全不可以進行分割處理。一般情況下，稅務會計也以在工作當中使用這樣的程序環節，但是卻并沒有具體的強制標準或者規范，企業通常在每一年的結尾時，要根據財務會計所提供的真實、詳細的數據資料，以稅法作為主要的標準，對相關的企業政策以及其他很多事宜進行調整，之后以此為基礎，制定出納稅申報表。

2.4 信息質量上具有明顯的區別

財務會計和稅務會計，其所提供的財務信息，在質量上具有一定的區別性，其主要表現在以下幾個方面上：第一，財務信息的相關性。財務會計的相關性指的是其所提供信息需要遞交到企業的決策者手中，用于決策者和企業管理者對企業的實際情況進行有效的分析，從而做出決斷，對企業將來的發展方向以及下一步行為進行判斷。其信息必須要能夠真實的反映出企業的真實財務情況，對于企業的成本控制以及收益、利潤等等要做到真實且詳細。而稅務會計的相關性，需要企業將自身在生產、經營和銷售過程當中所花費的成本費用刨除在外，將浪費的資源也進行分析并排除，其相關性與企業所獲得的真實收入有著緊密的聯系。第二，本質強于表面的原則。稅務會計工作的實質性要強于財務會計，稅務會計要通過對企業的實際收入進行分析，再與稅法進行結合分析，從而確定自身需要納稅的實際情況，企業并不可以從商業角度出發，進行逃稅或者避稅的行為。所有的稅收項目以及金額，都要根據稅務部門所頒發的各項條款，針對企業的實際收入情況以及利潤情況進行調整。第三，謹慎性原則。財務會計對于企業經營活動當中的每一個環節都要進行認真對待，必須要給予財務行為最大的重視。財務會計需要對企業的成本和各種浪費情況進行有效的數據統計和分析，延長企業所擁有的固定資產的使用年限，要幫助企業合理的避免投資風險，讓決策者和管理者，能夠通過財務信息對企業的生產和管理進行積極且有效的調整，從而真正的確保財務信息的真實有效，幫助企業進行高效化的生產以及高效管理。然而稅務會計的工作當中，對于浪費的現象以及資金損失，只要這些現象或者行為沒有真實發生，那么便必須要進行記錄，不可以將其扣除在外，對于所有的財務相關事宜，只要涉及到了國家的相關法律、法規，那么便必須要認真對待，依法辦事、依法納稅，不可以進行主觀的臆斷，不可以出現任何的偷稅行為、漏稅行為，不可以對稅法進行胡亂使用或者進行不正當的稅收行為。

3 結財務會計與稅務會計之間的聯系

3.1 稅務會計的信息是以財務會計為基礎

企業中財務會計需要建立對應的財務數據庫系統，然后將相關信息全部提供給信息的使用者，讓其進行使用，現在根據會計的發展狀況能了解到不同國家的稅務會計有著較大的不同，就以企業所得稅介紹，部分企業均是將會計的利潤看成是基礎內容，然后在所得稅達到預期要求以后，需要根據稅法的要求作出全面的整改。

3.2 稅務會計與財務會計間的協調性能直接反應出企業的對外財務報告上

任何類型的企業，稅務會計均能對財務會計的狀況產生直接影響，其實有關影響主要體現在財務報告上面、例如，企業中有關稅務會計處理的相關問題，為能更好的處理好相關的時間性差異內容，就要在制定遞延所得稅這一科目的時候，將相關內容看成是企業的負債或者資產列式存在。由于遞延所得稅是當前會計發展中不應該確認的稅法，所以費用需要按照預期進行交付，但是要注意當期費用交付不應該列入期內；另外，要注意遞延所得稅負債是要求會計確認，但是稅法則不需要明確表示的一種稅款形式，既費用雖然沒能按時上繳，但卻仍然需要納入到當期的費用中，根據以后的實際繳費情況，遞延所得稅能對利潤表以及現金的流量情況產生一定的影響。

4 結束語

隨著社會主義經濟體制的深化與發展，財務會計以及稅務會計在國民經濟的發展中占據十分重要的地位。財務會計與稅務會計之間有著相互的聯系也有著相互間的區別，兩者不可以分割開來的，需要建立兩者間的良好聯系，進而讓財務會計與稅務會計的發展趨向更好的方向。當前，隨著市場經濟的競爭呈現出日趨激勵的態勢，稅務會計現在已經形成了獨立的系統，并對財務會計的規范化產生新的要求。同時，稅法的科學與嚴謹性，能更好的健全會計的理論，使得科學體系的建設更具完整性。

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