進一步規范政府投資審計

◎官偉立 王從林

進一步規范政府投資審計

◎官偉立 王從林

近年來，恩施市強化政府投資審計監督責任，創新政府投資審計方式方法，加強全市重大投資項目、重要民生工程的跟蹤審計，提高政府投資審計質量，防范政府投資審計風險，在確保重點工程順利推進、節約政府財政資金、提高財政投資效益等方面取得了良好效果。但在實際工作中也顯露出不少值得思考的問題。本文結合恩施市實際，試就進一步完善和規范投資審計作如下探討。

政府投資審計工作的推進

以建設項目為抓手，嚴把資金關。2013年至2016年，恩施市審計局共完成政府投資項目結算審計627個，總報審金額372441.18萬元，總審減金額50876.34萬元，平均審減率13.66%。2017年1月至9月，投資審計項目審計總金額125458.45萬元；查出違紀違規問題金額 15183.50萬元；挽回損失和核減投資額13842.11萬元。這些審計成果為當地政府節約了大量的財政資金，提高了國家建設資金的使用效率。

以規范管理為重點，嚴把程序關。市人民政府先后出臺了《市人民政府辦公室關于印發〈恩施市政府投資建設項目審計監督辦法〉的通知》、《市人民政府辦公室關于加強政府投資建設項目資金管理的通知》等一系列關于加強和完善政府投資建設項目管理的辦法，就政府投資建設項目資金管理、審計監督等相關問題做出明確的規定。市審計局堅持嚴格依規審計，對在審計中所發現的問題依法依規從嚴查處，推動了全市項目建設管理的規范化、制度化。從當前部門管理現狀來看，取得了明顯成效，建設單位的管理意識不斷加強，管理水平不斷提高。尤其涉及到鄉鎮地區的野外工程，以往現場監管履職不嚴、隱蔽工程簽證不實、結算資料報審不真、甚至出現違紀違規等問題都得到了較大的改善。同時，對建設單位在建設管理中出現的違規行為予以及時糾正。如在審計中發現柑子槽BT項目，建設單位存在將主要材料的詢價結果隨意上調15%作為結算依據的問題，違反了相關計價原則。通過審計，建設單位予以自覺調整，嚴格建設基本程序，依法依規履行法定義務。

以完善配置為基礎，嚴把質量關。恩施市審計局內設投資科，編制1名，負責投資審計管理工作;下設國家固定資產投資審計中心，具體負責政府投資審計工作，編制5名。因自身審計力量不足、相關專業知識受限，自2008年以來，市審計局面向社會依法聘請具備相應資質的專業人員10多名，在審計局機關坐班工作，充實審計力量。同時，按分層管理的原則，以政府采購方式公開遴選社會中介機構開展投資審計和審計復核工作，通過完善機構設置，充實人員力量，引入社會資源等方式優化資源配置，為提高審計質量奠定了基礎。

以廉政建設為保障，嚴把防控關。每年年初局黨組結合實際制定黨風廉政建設工作要點，層層簽訂廉政責任狀，審計人員嚴守“八不準”等廉政、保密、工作紀律。每個審計項目進點前，局主要負責人進行廉政談話提醒、與審計組簽訂廉政責任狀。審計項目實施中，局不定期開展廉政巡查。審計項目結束后，及時進行廉政回訪，強化審計廉政風險防控。

政府投資審計存在的主要問題

投資審計制度有待調整修訂。目前執行的政府投資審計管理辦法在內容形式和具體操作方面需進一步調整、完善，主要體現在“以審代結”現象需要糾正。恩施市政府投資建設項目資金管理辦法規定，建設項目竣工驗收后工程款結算以審計結論作為結算依據，并納入合同簽訂內容中，導致審計矛盾凸顯，風險劇增，與審計署進一步規范和完善投資審計工作意見的相關規定不符，不利于審計職能的良好轉變和審計事業的健康發展。

投資審計程序有待規范完善。 恩施市的政府投資建設項目多，審計任務重，基本上把主要的精力都投入到工程造價結算審計上。在審計過程中，除納入計劃的決算審計項目是嚴格按審計程序進行實施的，其他結算審計項目沒有制定年度計劃，直接按報送時間順序進行審計，存在按“簡易程序”審計問題。同時對工程管理環節、資金管理使用等問題關注不多，對投資領域違法違紀、風險隱患、管理漏洞等問題的查處力度、深度不夠。

投資審計風險有待加強控制。從恩施市來看，目前投資審計的風險不僅僅局限于質量把控，同時伴隨政治風險、經濟風險等各個方面。由于項目任務加重、審計人員廉潔風險意識淡薄，致使對項目審計不夠精細，單方面追求審計結果和數量，忽視了中間環節，尤其復核審理制度有待進一步完善，尚存在開展不充分的矛盾，往往使得審計程序不嚴謹、不規范，不利于對質量的把握和對風險的控制。

投資審計人才有待挖掘培養。近年來，恩施審計局不斷加大對投資審計人才的招納與培養，不斷探索新的審計思路與對策，但人才不足現象一直存在并制約著審計工作發展。自2013年以來，我局共完成結算審核項目627個，年均完成156個，由于資源有限，任務繁重，很難對已審結項目開展復核，就目前狀況而言，離上級部門對投資審計工作的要求仍存在一定距離。

進一步規范政府投資審計的建議

完善投資審計管理辦法，全面規范審計工作。一是修訂投資審計管理辦法，明確投資審計職責。厘清政府投資審計法定職責邊界，退出各類工程管理活動，專司審計監督的職責，防止“既當裁判員又當運動員”等越位、錯位、缺位等問題。明確規定不以審計結論作為工程竣工結算依據，確保依法獨立行使審計監督權。二是規范政府投資審計程序。所有的政府投資審計項目必須納入年度計劃管理，按規定送達審計通知書、編制審計實施方案、獲取審計證據、征求被審計單位意見、開展審理復核等審計程序。不得開展未經正式立項、不出具審計通知書的“簡易程序”政府投資審計。三是規范政府投資審計對象。按分類管理分層審計要求，建設項目投資額在500萬元以上的建設項目，根據項目特點和審計力量，由政府確定審計計劃，審計機關依照法定程序直接組織實施審計；對上述投資額在500萬元以下的建設項目由建設單位內部審計部門或聘請社會中介機構進行審計，審計機關視情況進行重點抽審。四是規范政府投資審計內容。在審計內容上，從關注審減投資額、審定結算款轉為對基本建設程序執行、工程建設管理、建設資金管理使用、招投標和物資采購以及投資控制和投資績效情況的審計監督，重點審計建設程序、投資結構、投資績效、征地拆遷、資源集約節約利用及環境保護等事項，注重揭示工程建設領域中的建設單位投資主體責任不落實、工程造價不實、存在管理漏洞等問題，深挖各類違法案件線索。

落實投資審計重點制度，不斷加強風險控制。在此方面，要著重突出兩個著力點。一是落實項目復核制度。建立崗位不相容分離制度，投資科可根據具體情況內設公職人員一名，專業技術人員2～3名，主要負責開展項目的復核工作及其他投資審計工作。二是完善跟蹤審計制度。做到及時發現建設工程中存在的問題，分析產生問題的原因，提出意見，以促進被審計單位加強各項管理，提高投資效益；掌握項目建設進度，監督建設過程各部門行政行為。

加強審計人才隊伍建設，完善審計硬件設施。根據《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》等文件規定，進一步拓寬人才引人渠道，公開招錄公職人員以及專業技術人員參與到政府投資審計復核工作。多方位、多層次的利用各類學習平臺，加大審計人員的專業技能培訓和廉潔警示教育，做到清正廉潔、愛崗敬業、勇于擔當、加強學習、提升能力。同時，加大經費投入力度，完善審計硬件設施，改善辦公條件、增配審計設備工具，提高審計信息化水平。

（本文作者分別系恩施市審計局長，恩施市審計局副局長）