淺析如何發揮科研項目預算編制的審計作用

淺析如何發揮科研項目預算編制的審計作用

文/李世欣 胡蘭 魏森，中國石油勘探開發研究院

隨著科技投入的逐年增長，科研項目的預算作為科研經費的主要載體依據越來越重要。從國務院辦公廳（國辦發【2006】56號）轉發財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》后，財政部、科技部相繼出臺了973、863及其他專項資金管理辦法，這些辦法對科研經費的開支范圍和開支標準以及結余資金的管理進一步進行了明確和規范。在資金安排上，為保障國家財政資金的合理有效配置，從源頭上防止腐敗，財政部和科技部同時加強了對課題經費的審計審核和評審工作。科研項目經費預算編制工作的重要性突顯出來，做好項目經費預算的編制，一方面為爭取項目科研經費奠定基礎，另一方面也可以有效地保證項目研究工作的順利開展。什么是科學、有效、合理的項目預算呢？如何發揮科研項目預算編制的審計審核功能呢？我們從以下四個方面進行分析：

1 目標關聯性審計審核

1.1 綜合性審計審核：明確各科目支出的主要用途、測算方法、測算依據，并進行總體審計審核。同一個支出科目不得同時列支專項經費和自籌經費。

1.2 分類別審計審核：區分專項撥款、國家撥款、部門撥款、地方撥款、自籌資金和其他渠道經費，按照誰出資誰監管的原則，進行審計審核。企業項目中的資本化支出、費用化支出、技術開發研究性支出，既涉及到編制要求，更涉及到稅款的減免，需要特別區分。

1.3 分單位審計審核：有多個單位共同承擔一個項目的，要同時編制列示各單位承擔的主要任務和經費預算，由項目總承擔單位負責匯總。

1.4 關聯性審計審核：按項目研究目標，審計審核整體預算成本的構成比例，預算的結構、人均強度，等進行專業性審計審核，確保每筆預算與項目研究有著必要的關聯。

2 政策性審計審核

政策相符性原則是指嚴格執行有關政策與管理規定。也就是說是否符合國家的財政政策、財務制度、政府集中采購制度、海關進口審批、環境保護、消防安全規定等。

2.1 分類別審計審核：國家項目一定要嚴格按照國家的標準、辦法、要求進行審計審核；企業項目一定要按照行業、集團、單位的相關要求、辦法進行審計審核；單位自籌配套項目必須執行配套單位的相關要求、辦法，配套資金主要用于設備購置和人員工資等。

2.2 直接費用預算審計審核：以國家項目為例，分科目審計審核。間接費用預算審計審核：實行分段超額累退比例法核定，不支持計提方式的預算編制，支持專用于補助項目承擔單位房屋、設備的使用折舊及水電氣暖的消耗的據實結算預算，不得超支編制。

3 經濟性審計審核

經濟合理性原則是指：參照國內外同類研究開發活動的狀況，并考慮我國的國情，課題的預算支出應與資源供給能力相匹配，在不影響課題任務的前提下，提高資金的使用效率。

3.1 政策性標準支出科目的審計審核：主要有勞務費、專家咨詢費、國際交流等，這些支出科目需要嚴格執行，杜絕超標支出。

3.2 參考性標準支出科目的審計審核：主要有設備費、材料費、試驗等，這些支出科目要盡可能詳細、充分、可信的編制，不得無故高于或低于市場，也不得籠統編制。

3.3 配置、技術性能指標審計審核：審計審核采購量、使用量、配置及相關技術性能是否滿足課題目標的需要；所占比例是否符合同類課題特點；報價及成本分析是否合理；與公允水平比較是否經濟合理等。

4 效能性審計審核

科研項目預算效能審計審核的內容包括兩個方面：一是“硬件”，即“組織、職責、程序、措施與資源”；二是“軟件”，即“管理行為”。具體說從六個方面實施監察：一是圍繞項目生產管理活動和經營管理活動開展效能審計審核。如項目計劃的制定和實施，項目研究過程的組織管理，研究質量管理、項目成本管理、固定資產管理、采購價格管理、財務管理、大額度資金使用；三是圍繞設備物資管理的效能審計審核。四是圍繞基本建設工程管理進行效能審計審核。五是圍繞勞動人事管理的效能審計審核。六是對財務管理開展效能審計審核。

4.1 效能審計審核方式：

（1）監督檢查對象履行行政管理職責，執行行政決策（包括國家的法律、法規、政策和決定、命令等）的效率、效果。

（2）監督檢查對象實施的行政行為是否符合規范。其中包括法紀、政紀規范及行政管理自身的規范要求。

4.2 效能審計審核關鍵：

（1）圍繞行政決策過程來開展。主要是監督檢查決策是否符合國家法律法規和方針，是否進行了科學論證和擇優比較，是否符合全局利益與局部利益相統一，是否符合廣大群眾的根本利益。

（2）圍繞行政決策執行過程來開展。主要是監督檢查執行決策是否嚴肅認真、不走樣，是否盡職盡責，是否發揮了主觀能動性。

4.3 效能審計審核細節：主要審計審核參考性標準科目中的設備費、材料費、試驗加工費、燃料動力費、出版費等大于5萬元的預算是否有三家以上報價，價格與市場價格的差異；試驗加工廠家資質情況；預算單位材料的采購、保管、使用情況及預算單位設備運轉情況等等。

綜上所述，科研項目預算是執行、決算、監督、審計的依據，它具有很強的約束力，要嚴格按預算核定的用途、范圍、標準使用項目經費。審計審核中要以申報書為依據，保證預算與目標的一致性，同時要明確項目支持重點和方向，要明確子課題的承擔單位和預算金額，做到預算要有理由，內容要具體詳細，計算公式要準確。

李世欣（1984—），女，陜西西安人，民族：漢 職稱：中級會計，學歷：在讀碩士研究生。研究方向：產業經濟、會計。