強化內部審計促進企業經濟效益最大化

強化內部審計促進企業經濟效益最大化

文/雷蕾，北京信息職業技術學院

內部審計是企業內部控制系統中的一環，也是對企業整體運行控制的控制。內部審計不僅能有效的控制和管理風險，還能促進企業的經濟效益的最大化提供建設性的意見。

1 協助公司建立高效的內部控制和風險管理機制

建立科學有效的內部控制機制和風險管理體制是公司治理改革與監管的主要內容之一。企業領導層應該在確定機構是否建立恰當的風險管理過程以及這些程序是否充分有效運作等方面起監督作用,而內部審計部門是重中之重。內部審計是一種獨立、客觀、公正并能提出指導性建議的行為，以使企業提高其運作能力，創造更多的價值。所以，內部審計人員應該通過檢查、評價、報告風險管理中的有效性和充分性并提出改進建議來協助管理人員，同事對于風險的監控應該成為內部審計人員的職責，內部審計人員應該對企業的各級管理人員進行培訓，提高他們對風險的意識。對企業的風險管理過程進行評估和報告一般是內部審計的重點，內部審計人員應該就內部審計部門在風險管理過程中應起的作用獲得管理層領導的支持。

2 完善企業的內部控制體系，逐步開展風險導向型審計

一個企業內部控制是否嚴密，可以說決定了一個企業管理的成敗。建立一個嚴密的內部控制系統，是企業正常運作的需要。內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。已經擁有完善的內部控制體系的企業也可能有經營失敗，也可能有管理者的舞弊。究其原因，主要是內部控制本身存在一定的局限性，而且內部控制針對的是對具體業務的操作過程以及處理業務過程中互相的牽制，而對于業務本身所面臨的風險針對的少。

由此可見，在風險導向的內部審計中，控制仍然重要，但確認、分析并控制風險，才是內部審計的重點。1.內部審計通過對企業所處的行業、業務目標、策略以及風險應對機制進行分析評價，考察關鍵業務的風險，深入分析關鍵的業務流程。2.內部審計通過分析，參考重大業務風險、企業的目標，確定每個鍵業務流程的內在風險和控制環境，以專業能力和專業優勢為管理層的風險決策提供有價值的參考建議，內部審計將由主要關注事后風險轉變到關注事前風險決策，而事后風險的關注則主要為事前風險決策提供更多的信息，這對于內部審計而言，無疑是一個巨大的變革，內部審計的價值將有效得到提升。審計部門要認真研究在企業管理跨度不斷加大的情況下，如何通過完善監控機制、促進企業集約化管理、防范企業的各類經濟風險。

3 開展效益審計，促進企業經濟效益最大化

內部審計的最終目的與企業的最終目的是一致的，那就是提高經濟效益，提高管理水平。現階段大多數的內部審計對企業經濟行為的監督都是以結果為主，而往往忽視了經濟行為的整個過程對結果的影響。效益審計能在企業管理活動中起到關鍵性作用：

3.1 審計監督、反饋與促進作用。經濟效益審計的監督職能，主要是以法規和制度規定為評價依據，對企業經濟活動及經營管理全過程進行監察控制，促進企業內部各管理層次行為的合法性、合規性，促進企業各項規章制度的完善并有效執行，對執行中存在的問題進行提示和查處并將發現的問題及時進行反饋，從而督促企業遵守法規，改進經營管理，提高經濟效益。經濟效益審計是企業謀求生存和發展的需要，通過對企業的管理和經濟效益作出評價，可規范企業的經營行為，從而實現自我約束，為企業有效經營、健康發展服務，維護企業的合法權益。

3.2 審計評價與鑒證作用。經濟效益審計通過審核檢查，評價與鑒證企業的計劃、預算、決策、實施方案等是否可行，經濟活動是否按既定決策和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全有效等，從而提出意見和建議，為領導決策提供依據，由此促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

3.3 審計控制與風險警示作用。經濟效益審計同時將承擔風險管理的作用，為企業規避風險服務，通過對企業內部生產經營活動各環節控制系統的審查和評價，發現企業內部控制制度的缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主、客觀原因。對于一些較大規模的企業來說其投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業、跨地區、跨國界，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督。經濟效益審計作為企業完善內部控制制度的一種促進手段，及時關注企業經營風險發生的可能性，包括企業經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的潛在風險。因此，經濟效益審計一方面可對潛在的風險提出警示，另一方面更可促進企業實現有效控制管理，最終達致提高經濟效益的目標。

3.4 審計咨詢的作用。通過審計工作發現問題，可以對企業管理和各項經營活動的控制等方面情況提供咨詢服務，包括協調、建議、流程設計及過程等工作，給企業領導作為在經營管理方面做的決策依據，防止出現較大的管理漏洞，。

3.5 審計參謀與溝通的作用。通過開展經濟效益審計，為企業的發展戰略及經營決策提出建議和意見，為決策提供信息支持。同時及時把有關部門和下屬單位的問題反映給企業領導，發揮上下之間的溝通作用。因此，經濟效益審計人員也是企業管理層參謀、助手。

3.6 教育的作用。從經濟效益審計結論中吸取經驗，在適當的范圍內進行推廣和通報，為各層次、各方面的經濟活動提供借鑒。

因此，我們必須轉變對內部審計的認識，順應公司治理發展需要，轉換審計職能，拓展內部審計范疇，改革內部審計技術，提升內部審計價值，變革內部審計的管理模式。只有這樣，內部審計才能在建立健全公司治理結構方面起到重要作用。

[1}劉實.企業內部審計論.中國時代經濟出版社，2005.

[2]張慶龍.內部審計理論與方法.中國時代經濟出版社，2005.