基于內部控制的行政事業單位財務風險管理研究

◎朱麗

基于內部控制的行政事業單位財務風險管理研究

◎朱麗

財務風險管理工作對于行政事業單位發展至關重要，只有加強財務風險管理工作，才能使行政事業單位步入可持續發展的軌道，但當前我國一些行政事業單位在財務風險管理方面缺乏有效性，特別是沒有將其與內部控制結合起來，需要引起重視。文章從內部控制的角度，對行政事業單位如何更好地開展財務風險問題進行了研究，分析了財務風險管理存在的問題，并在此基礎上提出有針對性解決對策。

在我國行政管理體制改革不斷深化的大背景下，對我國行政事業單位發展提出了新的要求，不僅要重視社會效益，更要將經濟效益作為重要的發展目標，這就要求行政事業單位必須比以往任何時候都要高度重視財務風險管理，特別是由于行政事業單位的特殊性，將財務風險管理與內部控制結合起來更為重要，但當前我國很多行政事業單位并沒有對此給予高度重視，在實施的過程中還存在不足，需要引起重視，積極探索更加有效的財務風險管理模式。

行政事業單位財務風險管理存在的問題

財務風險管理工作對行政事業單位發展十分重要。盡管當前絕大多數行政事業單位對財務風險管理工作比較重視，而且與過去相比也有了很大的進步，但按照新形勢和新任務的要求，一些行政事業單位沒有將其與內部控制結合起來，財務風險管理工作缺乏針對性和效能性，突出表現在三個方面。

一是財務風險管理理念缺乏控制性。要想使財務風險管理工作更具有成效，必須將內部控制理論應用于財務風險管理工作中，首先要在財務風險管理理念方面進行變革，著力強化控制性。但當前我國很多行政事業單位不盡相同，因而不能正確處理好社會效益與經濟效益二者之間的辯證關系，導致財務決策缺乏風險防范意識，出現了一些問題。比如某具有經營性的事業單位缺乏對財務決策的有效控制，導致出現了財務決策失誤，不僅造成了重大經濟損失，而且也使其社會效益受到極大影響。

二是財務風險管理方法缺乏控制性。對于開展財務風險管理工作來說，科學的方法能夠事半功倍。盡管當前很多行政事業單位在財務風險管理方面都有自己的方法，而且也能夠按照法律法規和要求開展工作，但其方法仍然比較單一，還沒有與內部控制有機結合起來。比如風險評估是內部控制的重要組成部分，也可以應用于財務風險管理當中，但當前我國很多行政事業單位在開展財務風險管理的過程中，基本上都是對財務本身的風險進行管理，并沒有將財務風險管理與行政事業單位內部管理體系進行有效的融合，導致財務風險管理缺乏系統性。

三是財務風險管理模式缺乏控制性。內部控制包括控制環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查“五要素”，這“五要素”能夠更好地應用于財務風險管理當中，但當前很多行政事業單位的財務風險管理模式比較落后，比如很多行政事業單位的財務風險管理工作都由財務部門負責，其他部門并不參與其中，而且相互之間也沒有建立比較完善的信息與溝通機制，監督檢查體系也不夠完善，這就直接導致財務風險管理不能形成合力，財務風險管理的整體環境不夠優化。還有個別行政事業單位缺乏對“一把手”的監督，由于其權力過大，極易在財務決策、財務支出甚至廉潔自律方面出現問題。

行政事業單位財務風險管理的優化對策

行政事業單位應當將財務風險管理與內部控制緊密結合起來，特別是要綜合運用內部控制理論、風險管理理論開展財務風險管理工作，重點要在三個方面下工夫。

一是強化財務風險管理理念控制性。從內部控制的角度來說，具有全面性、經常性、潛在性和關聯性的特點，與財務風險管理具有一定的相通之處。行政事業單位在開展財務風險管理工作的過程中，要進一步創新財務風險管理理念，將其與內部控制工作緊密結合起來，特別是要從強化財務風險管理的控制性出發，將財務風險管理工作上升到更高的層次，可以成立專門的組織機構負責財務風險管理工作，除了財務部門之外，其他部門也要參與到財務風險管理工作中來，努力形成財務風險管理工作的合力，確保財務風險管理工作能夠更有效地開展，特別是在營造財務風險管理環境方面取得更大的突破。行政事業單位只有不斷創新財務風險管理理念，才能使財務風險管理工作更具有成效，才能使其與內部控制工作進行有效的融合，進而發揮財務風險管理的內部控制職能。

二是強化財務風險管理方法控制性。行政事業單位要把創新財務風險管理方法作為提升財務管理水平的重要措施，特別是要綜合運用內部控制理論、風險管理理論開展財務風險管理工作，使財務風險管理工作能夠形成科學的方法體系。比如在開展財務風險管理的過程中，要進一步健全和完善風險識別、風險評估、風險防范機制，同時要建立全面管理、全程管理、全員管理的管理體系，使財務風險管理更具有系統性；再比如要將財務風險管理工作納入到內部控制體系當中，進一步健全和完善財務風險管理制度，并將內部控制融入到財務風險管理制度當中，加強財務風險管理制度的“執行力”建設，對于執行好的給予獎勵，反之則要給予經濟上、行政上乃至法律上的處罰和制裁等等。

三是強化財務風險管理模式控制性。行政事業單位在開展財務風險管理的過程中，要正確處理好“經濟效益”與“社會效益”之間的關系，使二者能夠兼顧，這就需要進一步強化財務風險管理模式創新，最大限度提升“控制性”。要按照內部控制“五要素”的要求進一步創新財務管理模式，建立財務風險內控機制，比如可以建立財務風險內控管理委員會，對于行政事業單位重大財務支出、重大投資決策等等進行深入的研究和論證，在風險可控的情況下再做出決策；再比如應當進一步健全和完善財務監督機制，特別是要加強對“一把手”的監督，可以建立內部審計制度，加強與“第三方”審計機構的合作，每半年或者每年開展一次內部審計，及時發現問題，制定整改措施，確保財務風險可防、可控。

綜上所述，要想進一步抓好行政事業單位財務風險管理工作，最重要的就是要從提升管理效能入手，將內部控制與財務風險管理工作進行有效的結合，使二者相互促進、相互融合、相得益彰。這就需要行政事業單位在開展財務風險管理的過程中，一定要切實提升內部控制工作的整體性和針對性，強化財務風險管理理念、管理方法、管理模式的控制性，努力使財務風險管理工作取得更好的成效。

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