企業內審在防范風險中的途徑和方法
——以電網基層單位為例

◎黃艷玲

企業內審在防范風險中的途徑和方法
——以電網基層單位為例

◎黃艷玲

市場經濟的不斷發展導致了市場競爭的日益激烈，各企業的生存壓力也隨之越來越大。企業要想在激烈的競爭中突出重圍，取得一席之地，就必須加強和健全企業的內部審計工作，在內審中發現問題并提出改正措施，才能減少企業所面臨的風險，促進企業持續健康的發展。目前我國多數企業尤其是電力等國家重要命脈的大型企業，內審工作存在較大的風險，必須盡快提出行之有效的解決途徑和方法，才能不斷防范風險，加快企業的良好運轉。

2017年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》，標志著國有企業和國有資本審計監督體系和制度的進一步完善。隨著社會的不斷進步和經濟的飛速發展，市場競爭的趨勢越來越明顯，企業的生存和發展壓力空前增大。為了在市場優勝略汰的生存原則中不被淘汰，企業就必須適應市場競爭環境做出改變，必須加強企業內部自身建設，提高市場競爭優勢。

內部審計的工作重點更加突出，電網企業作為國家的基礎產業，由于其本身企業性質的綜合性與復雜性，增大了企業管理尤其是內審管理工作難度。因此，在目前依法治企、依法治國的大背景、大趨勢下，我們必須實事求是地認知問題和風險，從實際出發提出合理的防范風險的措施和方法，將企業的內審風險降到最低，才能充分發揮企業內審的重要作用，促進電力企業更好的發展。

目前電網基層單位內審中存在的現狀及風險

內審組織機構有待完善，協調工作難度大。電網企業根據《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》要求，實行內部審計監督制度，設立審計機構、配備審計人員。一些單位或部門對內部審計認識不足，將內審機構隸屬或合并于本單位其他部門，有些基層單位主要實施同級審計，來自外部和內部各方面壓力和干擾較多，協調難度大，審計的獨立性和權威性在一定程度上受到影響。

審計人員結構不盡合理，綜合素質有待提高。內部審計工作在國內起步較晚，內審理論研討和人才培養相對滯后，導致內審人員素質參差不齊，大都缺乏系統的專業知識和豐富的實踐經驗。基層的內審人員主要來自財務部門，他們雖然有著系統的財務專業知識及豐富的實踐經驗，但缺乏能獨立審計的復合型人才。兼職審計人員普遍缺乏專業的內審素質，對被審部門的工作流程和內審程序不熟悉，在內審時對自己所在部門無法回避，無法發揮企業內部的相互監督作用。

內部審計技術手段滯后，難以適應工作需要。目前，基層單位的審計信息化管理水平參差不齊，雖然電網企業信息化建設日趨完善，但許多審計工作還停留在傳統手工查賬的基礎上，審計手段落后，信息化管理水平低，審計效率低，嚴重影響了審計作用的發揮，因此針對目前內審工作轉型要求，審計管理系統需要加強實用性建設。

管理效益審計理念尚未建立。目前內審工作主要集中在工程投資審計、任期審計、各類專項審計等方面，其中工程管理部門、物資采購部門為重點審計對象。這兩個部門都屬于固定資產類部門，電網企業在目前的固定資產審計過程中，對工程管理建設的關注度和審計力度較高，而忽視了資產的運行狀況。對物資采購部門的價格和付款情況審計較為嚴格，而弱化了所購物資的投入使用情況和性能，再加上兩者所涉及工程金額、數目較大，容易受到管理層的干預，給審計工作的深入進行帶來一定的難度。

基層企業內審通過哪種途徑防范風險

（一）提高企業對內審工作的認識，完善審計人員培養機制。

電網企業是國家一個應用性極強、與人民生活聯系密切的企業，它的發展離不開企業內部的自我審計與監督。必須提高領導與全員的內審認知水平，加強內部審計人力資源管理，培養一批具有專業素質的內審人員，確保人員數量和質量。同時建立審計人才培養機制，在總公司和分公司之間可對審計人員進行交流鍛煉，鼓勵分公司之間審計業務開展較好的企業到業務能力較薄弱的企業給予技術支持，工資待遇保持不變甚至更高，也可作為干部提拔的加分項。這種交流機制不僅能夠有效調整審計人員結構，充實審計人員隊伍，重要的是能夠快速提升企業審計工作效益，培養選拔出一批具有較強業務能力和管理經驗的綜合人才。

完善電力企業的內審制度，理順內審體制和機制，提高審計水平。任何企業的發展都必須在健全的公司制度下有序的進行，只有這樣企業的運轉才能有章可循。電力企業人員活動性大，服務范圍廣，工作難度大，更是需要不斷規范企業的內部制度尤其是內審制度，近年來國網公司以內部控制和風險管理為導向，陸續出臺審計通用制度，抓住了電力企業的關鍵風險點，更具可操作性，為順利開展審計工作提供了基礎保障，有效防控廉政風險的發生。

規范約束內審行為，強化審計管理。結合企業的實際情況逐步改變內審的模式,努力將事后審計向事中事前審計轉移。電網企業經營風險更多的集中在工程項目管理方面，通過分析歷年工程項目審計工作發現的問題，對建設項目的審計監督應關口前移，通過主動參與、過程跟蹤有效改變傳統審計監督滯后的被動局面，將跟蹤監督推到項目投資計劃管理的最前端，及時發現問題、解決問題，堵塞管理漏洞，有效控制投資成本，從而提高了項目建設的經濟效益。

加強審計信息化建設。2015年，中辦、國辦下發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，為推進審計信息化提供了政策保障，被審計單位要及時、全面提供審計所需資料，不得制定限制向審計機關提供資料和開放計算機系統查詢權限。為進一步適應“十三五”期間國家信息化和審計事業發展需要，全面提高信息化環境下的審計監督能力，加快推進“大數據”為核心的審計信息化建設，努力推廣“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，全面提高運用信息化技術水平，形成國家審計云，推進審計機構和相關部門實現信息共享。

隨著市場經濟的發展和電力企業的規模不斷擴大化，企業內審的重要性日益突出，內審發現的問題及風險也引起了電網企業領導及管理層的重視。為了更好地促進電網企業的發展，就必須優化企業內部結構和制度，做好自身的監督管理，充分發揮內審在企業中的重要作用，將電網企業推向一個新的發展臺階。

四川電力職業技術學院）