會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化

◎李琴◎

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化

◎李琴◎

在快速發(fā)展的現(xiàn)代科技推動(dòng)下，信息時(shí)代隨之到來(lái)，信息技術(shù)開(kāi)始對(duì)人們生產(chǎn)生活的各個(gè)方面產(chǎn)生了較大的影響。現(xiàn)階段，企業(yè)也深受信息技術(shù)的影響，信息化系統(tǒng)和技術(shù)逐漸代替了先進(jìn)的管理技術(shù)和管理理念。本文筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討了會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，并論述了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，以供參考。

最近幾年，信息技術(shù)在各行各業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，這極大地方便了會(huì)計(jì)工作，使企業(yè)的工作效率得到了提高。會(huì)計(jì)信息化既讓企業(yè)原有的運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生了改變，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生了影響，讓其發(fā)生改變，增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的難度。現(xiàn)階段，傳統(tǒng)管理模式下的內(nèi)部控制和新的發(fā)展要求已經(jīng)極為不符。所以，企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制制度建立起立，最大化的降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，這和會(huì)計(jì)信息環(huán)境以及現(xiàn)代化企業(yè)制度下的要求相符。

會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。首先，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。將會(huì)計(jì)信息化引入之后，使會(huì)計(jì)部的組成發(fā)生了極大的改變。之前的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員被計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的操作人員和管理人員所替代，進(jìn)而讓會(huì)計(jì)系統(tǒng)可靠地反映出了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，順利實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的扁平化，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。其次，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，在高度集中的數(shù)據(jù)影響下，數(shù)據(jù)處理部門(mén)處理和控制數(shù)據(jù)的難度較大，而把原始數(shù)據(jù)輸入之后，計(jì)算機(jī)進(jìn)入全自動(dòng)處理狀態(tài)，所以在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中有很大的數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)隱藏在其中，降低了會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息的安全性、保密性。最后使企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)受到了嚴(yán)重影響。流程化管理是會(huì)計(jì)信息化的主體，不僅統(tǒng)一管理和控制了企業(yè)資源，同時(shí)也相應(yīng)的改進(jìn)和優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的同步管理得以實(shí)現(xiàn)，加大了各個(gè)流程之間合作的力度。

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的反作用。會(huì)計(jì)信息化極大的影響了企業(yè)內(nèi)部控制，但其實(shí)，會(huì)計(jì)信息化也受到了企業(yè)內(nèi)部控制的消極影響。企業(yè)若是想要企業(yè)信息化發(fā)揮良好的作用和效果，就應(yīng)該對(duì)科學(xué)完善的管理制度予以制定，這要才能確會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中得到規(guī)范化的運(yùn)用。但在對(duì)科學(xué)管理制度予以制定的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的信息和經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的管理方案作出規(guī)劃。更重要的就是建立會(huì)計(jì)信息化需要企業(yè)內(nèi)部控制將相關(guān)數(shù)據(jù)信息提供出來(lái)，若是數(shù)據(jù)信息有問(wèn)題，則會(huì)阻礙會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。由此表明，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息化造成了一定的反作用。

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

加大對(duì)會(huì)計(jì)人員選拔、教育培訓(xùn)和管理力度。一方面，企業(yè)應(yīng)高度重視起會(huì)計(jì)人員的選拔工作，既要嚴(yán)格考核審查會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)還要考察會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守、品行道德以及個(gè)人素質(zhì)。要選拔有上進(jìn)心、責(zé)任心、有良好職業(yè)道德、較高思想覺(jué)悟、過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)已經(jīng)對(duì)企業(yè)提高和發(fā)展有利的會(huì)計(jì)人才。在教育培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員方面應(yīng)開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)技能教育。讓他們不僅具有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，同時(shí)其個(gè)人的職業(yè)道德修養(yǎng)也極為良好，可以嚴(yán)格遵循企業(yè)的規(guī)章制度展開(kāi)工作，以行業(yè)規(guī)定為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，將良好的職業(yè)操守發(fā)揚(yáng)光大，不做危害社會(huì)健康和損害企業(yè)立業(yè)的事情。另一方面，借助培養(yǎng)教育還能提高會(huì)計(jì)人員的安全防范意識(shí)，讓他們可以積極有效地阻止所有來(lái)自外部和內(nèi)部可能會(huì)對(duì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行惡意攻擊和非法操作的行為，在對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理上，應(yīng)將監(jiān)督管理和職責(zé)分工的工作做好。借助對(duì)部門(mén)分工設(shè)置、職責(zé)定位管理，合力劃分權(quán)限可以使舞弊現(xiàn)象的發(fā)生得到有效預(yù)防或減少，有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作的安全性。在工作中，各員工、各部門(mén)之間應(yīng)互相制約和監(jiān)督，從而使企業(yè)有效控制和管理的目的達(dá)到。

強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制和建立激勵(lì)約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用約束機(jī)制，即借助內(nèi)部控制監(jiān)督檢查后，按照監(jiān)督檢查結(jié)果來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相關(guān)責(zé)任人。應(yīng)當(dāng)公正制定獎(jiǎng)罰政策，獎(jiǎng)罰額度的高低對(duì)企業(yè)員工的積極性有著一定的影響。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在不斷改進(jìn)的內(nèi)部控制形勢(shì)下，也應(yīng)不斷的完善和改建獎(jiǎng)罰政策的標(biāo)準(zhǔn)，需要將科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰政策制定出來(lái)，以達(dá)到約束和激勵(lì)的目的。要將外部監(jiān)督機(jī)制引進(jìn)來(lái)并對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，把政府在建立內(nèi)部控制方面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，這對(duì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行極為有利。同時(shí)，利用外力和社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，對(duì)激勵(lì)約束機(jī)制予以建立，可以讓企業(yè)在輿論監(jiān)督下認(rèn)真執(zhí)行控制制度，對(duì)其運(yùn)作予以重視和完善。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)檔案管理，保證檔案數(shù)據(jù)的安全。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)的每一項(xiàng)工作的執(zhí)行都以數(shù)據(jù)為支撐，因此在企業(yè)管理中數(shù)據(jù)管理占據(jù)著極為重要的地位。在信息環(huán)境下，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管人員的工作職責(zé)作出明確的規(guī)定，并建立健全檔案管理制度，對(duì)相關(guān)人員提出明確要求，讓其嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)，企業(yè)還要采取科學(xué)的檔案保存條件和保存方法，使檔案數(shù)據(jù)的安全得到保障。更為關(guān)鍵的是，針對(duì)檔案數(shù)據(jù)，企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行多個(gè)備份并在不同的地方分開(kāi)儲(chǔ)存這些備份的檔案，只有這樣企業(yè)才可以在數(shù)據(jù)遭受破壞的情況下在最短的時(shí)間內(nèi)恢復(fù)到正常狀態(tài)，使企業(yè)各項(xiàng)工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)得到保障。

完善網(wǎng)絡(luò)信息安全控制。第一，對(duì)入網(wǎng)訪問(wèn)功能模塊予以設(shè)立。識(shí)別和驗(yàn)證用戶名、識(shí)別和驗(yàn)證用戶口令以及檢查用戶賬號(hào)三個(gè)步驟共同組成了用戶入網(wǎng)訪問(wèn)控制。以上步驟的其中一個(gè)步驟不對(duì)就不能通過(guò)。第二，為了有效保證網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的安全性和完整性，要隨時(shí)定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)進(jìn)行更新。網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)必須具有完善的存取控制功能，以此使用戶越權(quán)存取信息的現(xiàn)象得到有效預(yù)防；同時(shí)，良好的存儲(chǔ)保護(hù)功能也是必不可少的，以此對(duì)用戶在限定范圍以外的存儲(chǔ)區(qū)域進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；此外，完善的管理能力也是極為重要的，用此對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況和被存取的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行記錄。第三，將防火墻控制設(shè)立起來(lái)，加強(qiáng)病毒的查殺技術(shù)，對(duì)文件進(jìn)行加密，設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限。借助這樣的層層保護(hù)，才可以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性，才可以有行之有效的安全防線。

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)控制引入，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)予以防范。會(huì)計(jì)信息化有利也有弊，當(dāng)企業(yè)不能有效控制信息化風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)就需要將會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)故障的代價(jià)承擔(dān)起來(lái)，從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)受到極大的影響。所以，信息化后企業(yè)應(yīng)積極預(yù)測(cè)和評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)防手段上加強(qiáng)投資力度，條件允許的企業(yè)可以將一個(gè)可以和企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建立起來(lái)，當(dāng)將潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)后，系統(tǒng)會(huì)在第一時(shí)間自動(dòng)告警，從而使錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到有效降低。同時(shí)還應(yīng)對(duì)預(yù)算和責(zé)任控制予以建立。在企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理占據(jù)著極為重要的位置，是管理控制系統(tǒng)中不可缺少的組成部分。借助編制預(yù)算和嚴(yán)格的預(yù)算控制，可以將授權(quán)和制衡的關(guān)系充分反映出來(lái)，落實(shí)內(nèi)部牽制，對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。據(jù)相關(guān)實(shí)踐表明，完善的預(yù)算管理，可以使企業(yè)內(nèi)部控制體系效力有效提高，將改善和控制企業(yè)物流和資金流，并最終將經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提高的目的達(dá)到。

總而言之，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制的內(nèi)容和方式得到了極大改變，所以，需要相應(yīng)的改變內(nèi)部控制的方法。我們要以內(nèi)部控制的目標(biāo)為中心，和會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的特點(diǎn)相結(jié)合，將更高的控制要求提出來(lái)，采用最佳化的控制方式，將一套完善的、和我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系建立起來(lái)。

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