我國企業財務風險內部控制的探討

莊曉東

我國企業財務風險內部控制的探討

莊曉東

文章圍繞企業財務風險內部控制進行了探討，分析并得出企業財務風險與內控之間所出現的問題。企業存在內控監督評估體系不健全、財務危機意識薄弱、內部審計關系不明確及財務風險內控制度不完善等情況，為解決上述問題，文章進一步提出企業在應對財務風險內控層面的對策，如優化財務風險內控制度、明晰企業內部審計關系、樹立企業總體財務風險意識及建立內部監督管控機制等一系列對策，對于企業運用內部控制增強財務風險的處理能力具有重要作用。

風險評估；內部控制；財務風險；財務管理

一、引言

由于經濟全球化速度加快使得企業面臨激烈的市場競爭，風險管理與內部控制成為企業發展過程中不可避免的問題。企業發生資金活動時便伴隨著潛在的財務風險，企業出現財務危機其根本原因歸結于內部控制不夠重視。隨著時代的變遷，企業對于財務風險內部控制從過程控制轉為風險控制，并不斷提高內部控制對財務風險的管控能力。只有有效運用財務風險內部控制以預防及減少財務風險的發生，并且在實踐中加強風險的應對能力，才能使企業在面對復雜多變的市場環境中穩步發展。

二、財務風險內部控制存在的問題

（一）財務風險內控制度不完善

企業在初始發展過程中對內部控制重視度不夠，沒有明確具體的內控制度體系，缺乏科學性、有效性以及系統性，導致企業相關人員易出現輕視管理、過于注重經營和利益驅使等一系列問題。并且在某些管控能力弱與財務機構獨立性差的企業，內控僅注重表面形式，難以應用于實際操作中，追責問責缺少相關的規范，極易形成財務風險。由于財務風險方面企業沒有對此建立良好的約束、防范體制，無法依據多變的市場環境、經營情況及自身存在的管理方式做出合理有效的決策。

（二）企業內部審計關系復雜

企業因財務風險方面的問題建立了監督審計委員會，不同的企業對此機構的建立有不同的要求，但都同時出現同一個弊端，即企業無法明確此機構的任務定位、作用及其工作具體內容。在實際操作過程中，監督審計委員會出現工作定位不準確，工作范圍過于寬泛的問題，進而引起任務量增大、公司內部審計關系復雜的情況，其最終結果無法對產生的問題有效地解決，制約了企業的高效發展。

（三）內部控制監督評估體系不健全

企業存在潛在的財務風險，因此需定期對內部控制的決策及具體實行狀況進行評價，并依據其結果不斷優化企業的財務風險及內控制度，將內控的作用充分發揮出來。企業應設置財務風險預警體系用于實時監控公司風險的動態情況。企業存在的內控監督評估體系不健全，財務預警機制不完善的問題，難以在實際操作過程中運用相關財務指標建立預警體系，從而引起隱藏的財務風險爆發，監控預警體系癱瘓，內部控制失去原有效力。

（四）企業缺乏財務風險內部控制意識

企業存在財務活動意味著其風險的必然存在，這就需企業管理人員對此有充分的認識并積極做好預防準備工作。在實操過程中發現企業對財務風險意識認知不充分甚至無認知，造成財務風險增加的幾率不斷上升。某些企業在公司發展中沒有設立完備的風險預防管控機制，且相關人員對于企業責任、職業道德及財務風險管控意識方面淡薄，致使公司多次出現財務風險。除上述情況發生外，企業財務管理者認為財務風險僅僅是企業內部相互制約，與內控并無任何直接關系，此觀念導致企業難以應對復雜多變的市場環境，使企業的發展停滯不前。

三、針對企業財務風險內部控制的相關對策

（一）優化企業財務風險內控制度

良好的內部與外部環境是影響企業建立財務風險內控系統最重要的因素，穩定的環境則會促進此系統的執行效力，對企業實現總體戰略目標具有重要意義。

1.強化獨立董事作用。公司通過建立適合于本公司結構的獨立董事體制，從第三者的視角充分發揮此制度的效力，不斷增強企業內部控制能力，從而達到預防財務風險的作用。

2.建立科學組織結構，強化風險管理機構。企業應設置相對應的管理組織部門，使得風險管理得以按照標準進行，從而避免潛在風險的發生。建立并優化組織結構使其具有良好的協作能力，為實現企業內控制度的應用建立穩固的基礎。

（二）建立內部監督管理體系

為建立良好的監督管理機制，企業應建立健全財務報告制度，設立有效的資產管理機制，并對此實行監督預測，進行相應的會計核算與財務管理，以便對出現的問題及時解決。預防控制漸進型財務危機的出現對減少財務風險具有重要作用，企業應選取相應的獲利、成長及運營能力三個指標以估測、監控及預防企業的財務風險。企業還應完善財務風險預警體系，明確其財務指標與方式的運用。此外，企業還應全面拓展建設、擔保等相關服務，建立并不斷擴張其融資途徑及范疇，以減少企業財務風險及債務的產生。

（三）樹立企業總體財務風險意識

財務風險存在于企業的每個發展過程，為降低其風險，企業應樹立總體財務風險意識，積極進行財務風險預防意識的培訓；利用新技術、多媒體展示財務風險的產生，從而引起相關人員對財務風險概念的掌握，加強風險意識，提升財務風險管理控制的主動性；企業高層應注重財務管理人員對風險的應變實力，不斷提升專業技能與素質，以應對復雜多變的財務風險。

（四）明晰企業內部審計關系

建立健全內部審計制度對于企業應對財務風險中有效性審計具有重要作用。建立此制度首先完備公司內部審計部門的監督體系，增強相關員工的風險認知能力及業務實力，確保公司內部審計任務的高效率完成，明確審計委員會的要求并在此基礎上確保企業實施審計任務。并且企業需利用高效簡潔的方式積極展開風險管理審計工作，確定公司內部審計聯系，注重企業風險管理意識，并且在制定相關決策時應結合內部審計的指引與監督兩大職能，從而確保公司內部審計對其財務風險的有利影響。

通過對企業財務風險內部控制的探討，發現企業需建立完善一系列的財務風險控制機制，此機制的有效運用對管控及預防財務風險具有重要作用，使企業掌握并控制預期所發生的財務風險，從而減少財務風險的出現，有利于企業的可持續性發展。

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F275

A

1008-4428（2017）10-84-02

莊曉東，中國中投證券如東青園北路證券營業部。