“營改增”對現代物流的涉稅分析

鄭偉+王春艷

摘要：相對于國外發達區域，我國的物流業發展相對緩慢，在制度設置和經營管理方面，都有待提高。我國的營改增對現代物流沖擊很大。其中稅負影響乃是重中之重，文章是在營改增對物流的沖擊之上，更加深層次地對營改增下現代物流稅負增加的問題進行了戰略分析與解決對策。對物流業的發展有很大幫助。

關鍵詞：營改增 現代物流 納稅分析

中圖分類號：F606 文獻標識碼：A 文章編號：1009-5349（2017）23-0047-01

我國營改增改革采取頒布實施、行業試點、全國推進的改革方針。其影響主要為兩方面，一是對現代高端物流的影響，另一個是對現代物流地段運輸業務投入量不斷增加的影響。為了讓我國現代物流業納稅方面更為合理，本文提出了相關建議。

一、營改增對現代物流的利弊與政策的相關問題

現代物流屬于多型產業于一身的復合型服務業，涉及裝卸、包裝、倉儲、交通運輸等。

（一）營改增對現代物流的沖擊

橫向主要體現在對現代高端物流業的促進作用與對現代低端物流運輸業務的刺激作用。

首先對現代高端物流業方面：第四方的物流成為供應鏈的集成商，對企業的物流業務進行承接，并把其中的地段運輸外包，或不能很好經營方面的業務外包，企業自身則在解決方案設計方面進行深入的研究。對自己的核心部分精益求精。

第二對現代低端物流運輸業務的刺激方面：營改增使得運輸業務投入不斷上升，其主基于營改增推行后多投入會降低成本。與此同時，在物流企業財務管理方面，提出了更高的標準，對操作流程也有很大的影響。使其不得不對操作流程進行優化設計，以此讓當下的物流的操作流程與時代接軌。

縱向主要體現對一般納稅人、小規模納稅人、物流企業所得稅的影響。

對于一般納稅人來講：此項政策實施之前，營業稅按5%或3%的稅率征收，之后則把營業稅改為增值稅按11%或6%征收。稅率明顯提高。

對于小規模納稅人來講：國家沒了營業稅，增值稅稅率由之前的5%改為現在的3%。因此營改增對小規模納稅人有很大幫助。

對于物流企業所得稅來講：改革前，可以全額扣除營業稅稅額。改革后，不允許增值稅在所得稅稅前進行扣除，這樣稅負也就增加了，這也是對物流運輸業企業所得稅比較明顯的作用。

（二）營改增自身存在的問題

各環節稅目、稅率不統一問題：統一的稅目與稅率會使增值稅抵扣環節更加完善。解決稅收不公的問題，簡化計算，便于征收。

我國需完善物流經營特點的稅收征相關條例：一是經營方式需網絡化，可以讓物流公司統一計算，并集中繳稅；二是建議設立增值稅定額專用發票，這樣既給企業提供便利，也給國家減輕相應的負擔。

二、改革后現代物流納稅的戰略分析

（一）規劃好納稅工作，合法減稅

納稅工作是任何一個企業都避免不了的責任。通過策劃納稅更加完整、真實的方案使稅負得到有效的降低。對于一般納稅人來說進項稅是可以抵扣的。稅率穩定的，稅負的增減由以下公式左右：

當期增值稅應納稅額=當期的發生的銷項稅額-當期的發生的進項稅額（上期的留抵進項稅可減）

為了使現代物流企業能夠長期穩健發展下去，須有效解決稅負上升問題，做好納稅方案，讓現代物流健康穩定地發展。

（二）創建納稅人資格申請制度

相對于營改增擴圍的現代物流業，可以向政府申請一般納稅人的資格，構建納稅人申請資格需先對納稅人資格申請制度進行構建。使其基于繳納增值稅之下，也能對增值稅進項稅額加以利用，來實現抵扣。營改增小規模納稅人的增值稅一般納稅人認定標準為500萬元。這要主動申請認定為增值稅一般納稅人。

對于現代物流企業來說，自身稅負增加，便要及時作出相應的策略。首先可以及時申請過渡性財政扶持。為發揮財政方面的作用，便要做好財政補貼的有效工作，做好充足的準備。企業需要積極申請，以便于最大限度避免財政扶持實施不到位的情況出現。

（三）對現代物流經措施的合理調整

“營改增”推行下，現代物流企業若想長期穩定發展下去，必須對營改增企業產生的沖擊實施深層了解與管理。像政府的相關政策的沖擊、經營財務方面的沖擊、人力資源方面的沖擊等，都需要進行優化探討。對現代物流經營結構進行合理、科學的調整，對自身經營狀態進行深入分析，朝向集商流物流、資金流以及信息流為一體的服務模式進行發展，以此使其與營改增制度相協調。

三、結語

通過本文的描述，了解到“營改增”推行下，必然能夠導致物流企業整體的稅收變化，因此需要對物流企業各種稅種發生的一些變化予以關注，企業內部準確算出應納稅額，以此預防稅收危機的發生。現代物流企業在我國還屬于較新興的企業，要根據政策與各方面進行改革優化，不能一蹴而就，需要從多方面入手。掌握國家相關政策信息。做好財政補貼強化工作，做好這些，“營改增”對現代物流的涉稅便能夠得到有效的解決。

責任編輯：楊國棟