淺析營改增對企業財務管理的影響及應對策略

周海娟

摘 要："營改增"稅務體制的不斷落實，不僅有效減少了我國的重復征稅問題，也在一定程度上減輕了企業在稅收方面的負擔。但是"營改增"稅務體制的變革，也對企業的財務管理造成了一定的影響，為了能夠使企業積極應對"營改增"帶來的改變，下文對"營改增"對企業財務管理的影響進行了分析，并提出了一些應對策略，以供參考。

關鍵詞：企業；營改增；財務管理；影響；策略

引言

營改增作為一項有效的減稅減負政策，轉變了我國的稅負結構，促進了我國稅收體制的合理變化。與此同時，營改增對我國企業財務管理的影響也十分深遠，尤其是發票管理和會計審核工作。因此，企業若想快速適應營改增稅務制度帶來的改變，就要對其產生的影響進行分析，找到相應的解決措施。

1營改增對企業財務管理的影響

1.1營改增政策對企業稅負的影響

1.1.1.營改增后對小規模納稅人的影響

對營改增前，交通運輸、郵政服務、電信服務和建筑服務等小規模納稅人繳納營業稅稅率為3%，營改增后繳納增值稅稅率為3%，稅負對該類企業影響不大，對營改增前，金融服務、現在服務、生活服務、銷售無形資產和銷售不動產等小規模納稅人繳納營業稅稅率為5%，營改增后，金融服務、現在服務、生活服務類企業繳納增值稅稅率為3%，現在由5%的價內營業稅下降到了3%的價外增值稅，稅率的減幅是很明顯的，營改增后，銷售不動產的小規模納稅人適用5%繳納增值稅，現在有5%的價內營業稅下降為5%的價外增值稅，稅負對該類企業影響不大。總體來看，營改增后稅率的減幅是有所下降的，這對小規模納稅人的發展是有利的。

1.1.2.營改增后對一般納稅人的影響

對營改增前，運輸服務、郵政服務、電信服務和建筑服務等企業營業稅為3%，營改增后，由3%營業稅改為11%增值稅，從稅率角度上看是有所上升的，對于運輸服務企業和建筑服務，運輸所需要外購的燃料、設備、通行費、車輛保險、材料費等可進項扣除，但是人工成本是總要成本，沒有進項抵扣，所以運輸企業和建筑服務企業的稅負是提升了；對金融服務、現代服務和生活服務企業，由5%營業稅改為6%增值稅，從稅率角度上看是有所上升的，但是在經營過程中購買的固定資產、辦公用品、原材料等進項稅額可憑票扣除，所以金融服務、現代服務和生活服務企業稅負不會上升，反而在一定程度的下降。總體來講，營改增政策可以有效減輕企業的稅務負擔。但是在實際落實過程中，有些企業的稅負不會減少反而會增加，這主要是由于不同企業在費用結構、管理方式、管理水平方面的不同所導致的。

1.2對會計核算影響

稅制的改革必然會引起會計核算的改變，這次營改增也不例外，影響最大的應當就是會計核算。營業稅與增值稅在核算科目以及處理方法上都有著一定的不同，尤其是這里還涉及到了一個價內稅與價外稅的問題，因此其納稅限額方面是有著較為明顯的區別，并且營改增在初期實行了試點推行的策略，許多跨地區企業因此受到了較大的影響，出現了增值稅與營業稅共繳的情況，而在會計核算方面也變得更為復雜。此外，營改增政策實施以后，很多混合型企業都在會計核算方面出現了較多問題，出現這種問題的原因主要是混業經營企業對各類業務的區分不夠清晰，而這時按照相關規定在納稅時需要按照較高稅率核算。

1.3對發票管理的影響

營改增后，由于具體稅種發生了變化，企業相關的票據類型也出現了變化，一些規模小的納稅人，則可以開具一種不能用做進項稅額抵扣的普通發票。對于一般納稅人來講，可以開具專用發票和普通發票，發票的額度在營業稅和增值稅上存在一定差異，在增值稅方面進項稅可以進行抵扣。因此，企業要加強對專項發票的管理，避免出現漏開、虛開、開錯的現象。

2企業財務管理的應對策略

2.1完善稅務統籌工作

增值稅相比營業稅，給企業提供了更多稅收籌劃的空間。企業應結合自身實際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，通過合理合法手段達到減輕企業稅負的目的。增值稅和營業稅的重要區別在于，增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅。企業進行財務預算時，要考慮到購進商品和提供勞務要扣除進項稅額計入成本，同時，出售商品和勞務也應該按價格與稅金區別入賬，這樣就可能直接造成主營業務收入的減少，為此我們在做預算分析時，要按統一口徑還原或換算，這樣得出的數據才有可比性和延續性。與營業稅相比，增值稅的進項與銷項管理要復雜很多，以建筑企業來講，其不僅要考慮各個分包商還要考慮建筑材料采購，其所承包的項目越多，工程越大，管理起來就越困難。因此，企業財務管理不僅需要預算管理、內控管理而且需要企業內部工程部、采購部、財務部等部門的積極配合，宣傳營改增政策，也要全面強化財務部門的業務能力。

2.2改進賬目處理流程

由上可知，營改增制度實施后，一般納稅人，企業的會計核算工作的難度和復雜性都在不斷提高，所以一般納稅人企業應對會計核算中的賬目處理程序進行優化和完善，以促進企業財務工作人員戰斗力的提高，為企業財務管理效率和質量的提高奠定基礎。一般納稅人企業需要做好對營改增政策內容和制度要求的分析和研究，制定出合理科學的企業財務管理規范，根據業務活動的種類分別進行核算，進而提高企業財務會計工作的效率，實現降低稅負的目的。同時，一般納稅人企業還要結合會計核算工作的實際情況，對賬務處理流程進行優化和調整，企業可以加強會計工作的信息化建設，通過先進的信息化技術來提升會計核算的效率和質量。此外，企業要加強對財務管理人員的業務能力培養，不斷提升會計人員的專業技能，同時為遏制非法轉包行為，企業也要規范經營，規避稅務風險。

2.3加強發票管理

發票管理直接與企業的切身利益相關，對于企業的稅負有著較為明顯的影響，因此企業應當加大對發票管理的力度，指派專人對發票進行管理和使用。在營改增政策下，企業要加強發票的內部控制管理，制定合理的發票管理措施，規范增值稅發票的開具流程，防止企業虛開發票、漏開發票、錯開發票的現象出現，減少企業稅務風險和降低企業的經濟損失。

2.4建立長遠經營策劃方案

首先，構建以節能減排為中心的運營業務。企業要想得到穩定的發展，滿足客戶需求，就要站在長遠的角度，對企業今后獲得效益進行評估，節能減排是當前企業首要處理的問題。企業可以對運營業務隨著經濟發展進行修整，并且把業務中心轉移到節能減排中來，從而促進企業穩定發展。其次，企業可以將目光放長遠一些，擴大企業運營規模，將業務運營范疇拓展到國外，將企業向大企業靠攏和發展。與此同時，企業可以運用增值稅優惠政策，加強本單位的科研力度，提升企業整體的技術水平，在提升企業工作效率的同時，推動企業向集團化、國際化方向發展。

結束語

總之，“營改增”稅務制度的落實，使我國稅收變得更加科學、合理。為了能夠使企業在該政策下實現更好地發展，企業就要結合本單位的實際情況，進行稅務籌劃工作，以此來應對稅收制度帶來的影響，從而促進我國企業的可持續發展。

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