淺談新時期企業內部審計現存問題及對策

劉永偉

摘 要：我國的企業審計制度已經有近30年的發展了，在對內部審計這方面的理論研究以及實踐都得到了發展，但是至今為止還是存在一些問題，這些問題也依舊困擾著內部審計的發展。作為現代企業來說，審計制度是企業制度的重要組成部分，內部審計對于公司治理、企業內部控制等方面都有著重要的意義。因此對企業內部審計存在的問題和措施的探究是必要的也是必需的。

關鍵詞：企業；內部審計；問題；措施

1 企業內部審計存在的問題

1.1 內部審計的定位不明確

在正常情況下，一個企業的高層管理者對企業的發展有著重要的影響，內部審計作為企業的職能部門也會受到管理層的影響。隨著市場經濟的發展，我們國家的經濟水平也在不斷的提高，投資的多元化帶動企業也開始重視自身的發展，隨之而來的企業的管理層也在不斷地增加，因此內部審計的提高就成為企業促進自身提高的必要。但是對于現在的大部分企業來說，在他們的潛意識里沒有必要組織進行內部審計，只要按照規定聘請會計事務所人員前來進行審計，也就是所謂的外部審計這樣就足夠了；少部分的企業雖然了解或者是知道內部審計的重要性，但是往往為了控制企業的成本就會選擇不進行內部審計；只有極少一部分的企業會意識到內部審計的重要性。所以一個企業要想得到可持續發展、提高經濟效益，就要深刻認識并重視企業內部審計的重要性和必須實施性。

1.2 獨立性偏低

只有內部審計具備了較好的獨立性，才能保證企業內部審計發揮它應有的作用。目前我們國家的企業內部審計發展環境不是很好，使得內部審計的獨立性在一定程度上受到影響和限制。一方面企業內部審計機構的設置不夠規范，相當一部分的企業沒有設立單獨的內部審計機構，有的企業雖然設立了這個機構，但是地位卻平行于企業內部的其他職能部門，這就使得內部審計在對企業進行監督和管理的時候所應該具有的獨立性和權威性遭遇到不同程度的限制；同時由于內部審計機構所處的位置令其他部門或者是人員不足夠重視以及配合，導致工作無法正常進行，甚至會使企業內部審計部門機構被架空完全失去其作用價值。

另一方面，由于審計部門所在的工作人員也是企業組成的一部分，他們同樣也都被企業的領導進行統一的管理，也就是說在企業內部審計的過程當中，審計人員是在企業領導者的監督下進行工作，并對其工作質量進行評價，這就導致內部審計人員的工作受到一定的限制和制約。在個人待遇方面，內部審計人員的工資、福利待遇、職務升遷等等都會與其它部門和領導有所關聯，這樣更削弱了內部審計的獨立性。

1.3 審計人員專業技能不高

內部審計工作對工作人員的專業技能要求是非常高的，內部審計人員的素質高低決定了審計工作質量的好壞。隨著市場競爭體制的日益完善，企業內部審計工作對審計人員的要求也日漸趨向于綜合型的審計人才，也就是審計人員首先要具備財務知識，其次還要進行網絡技術等方面知識的不斷學習，還要對企業內部審計有關的法律法規知識進行學習，不斷的接觸這方面的實務經驗，以此來提高自己的洞察力以及判斷能力。只有具備了這樣的技能和學習能力，才能成為一名優秀的審計人員。

但是在一些民營企業中，老板通常都會認為類似于財務、審計這樣的重要部門都應該是自己的人進行管理，不會交給外面的人來管理，而通常這些所謂的“自己人”的管理能力或者是專業技能知識都不會很高，這就導致內部審計工作質量上不去。這種錯誤的管理觀念最終會導致審計部門不能發揮應有的職能，使得整個經營效果下降。

2 完善企業內部審計所采取的措施

2.1 加強對企業內部審計的重視

企業應該根據自身發展的需要制定出適合自己的內部審計機構，并對其進行科學的定位。對于剛成立的企業來說，在市場中擁有自己的立足之地，保證企業能夠生存下去的主要問題或者是關鍵問題就是企業資產是否安全，這時就依靠內部審計機構，幫助企業實現對各環節的監管，保證職員遵守企業的規章制度和國家相關的法律，降低企業對內部的管理成本，同時對企業經營成果和企業財務進行核實。隨著企業的起步和后續的發展，在有效的克服了這一階段的困難之后，企業就會致力于長遠的發展，這時對內部審計的定位又會發生變化，把內部審計提高到為組織服務的高度上來。內部審計的主要目的就是改進完善企業管理，增加組織的有用價值，它的職能就是通過系統化以及規范化的方式，對企業的風險進行一系列的評估和防護措施，以及風險出現時的控制措施和有效治理，它還為企業提供保證和咨詢的職能，同時內部審計的監督職能也是不能忽略的。

對于一個企業來說，首先要對內部審計有一個明確的定位，科學合理的設立內部審計機構；其次就要樹立現代化的審計理念，建立起具有價值增值型的企業內部審計。隨著經營模式的轉變，企業所面臨的風險也在不斷的變化，社會各界對企業內部審計的關注也在不斷的攀升。作為企業管理的重要組成部分，企業內部審計也在不斷的改進革新，它的職能由最初的監督評價發展到現在的為企業增值服務的層面上。增值型的內部審計是一種新型的審計理念，企業通過開展審計活動來獲得審計價值。但這種理念并不是一種新的審計類型，而是內部審計發展到一定階段的產物，它是對傳統的內部審計的繼承和發展。

2.2 加強內部審計的獨立性

內部審計的獨立性是保證審計工作正常進行的關鍵。而提高內部審計的獨立性首先就要建立起適應于企業內部管理的審計機構。一般情況下，內部審計部門所受到的領導階層越高，它的獨立性就越強。保證企業內部審計的良好獨立性，就要保證內部審計機構在獨立的前提下，隸屬于企業的董事會，也就是企業內部審計要在企業董事會的領導下運作，直接受到董事會的領導。與此同時還可以通過董事會設立審計委員會。企業內部審計的日常工作會受到審計委員會的監督，行政方面屬于總經理領導。這樣就會充分提高和加強企業內部審計的獨立性，審計工作也不會受到其他部門和管理階層的約束，這樣做使得審計工作的質量和效率不但得到提高，還會使得企業最高領導及時地了解企業相關信息，對企業運營過程中出現的問題做出有效的措施。

2.3 提高審計工作人員素質

審計人才是企業內部審計工作良好運行的關鍵，所以企業在聘請審計人員的過程中要聘請全職類型的人員不要聘請兼職人員。首先，兼職工作人員的工作繁重，在時間上不能保證內部審計的按時完成；其次，有些兼職人員在企業財務或者是會計部門，不能保證企業內部審計的獨立性。目前來看我國企業內部審計人員素質的提高主要從下面幾個方面進行：（1）提高審計人員入職要求；（2）有效地改進和完善企業內部審計人員的組成結構；（3）對企業內部審計人員要進行培訓和實時地考核。由于企業內部審計的業務范圍在不斷的改進和擴展，對審計人員的專業職能也在不斷的變化，原有的內部審計人員不能再適應于現代審計工作，它需要和工程技術、法律、外貿、企業管理等方面相結合，因此需要對審計人員進行定期的培訓和實時的考核，以達到提升審計人員的綜合素質，相應的提高企業內部審計質量的目的。

結束語：隨著市場經濟的發展，我國企業內部審計已經形成了一套比較完整的科學體系。但是，當前在內部審計工作過程中還是存在不少與經濟發展形勢不相適應的問題。企業負責人要重視改善企業內部審計工作，提高內部審計的獨立性，建立一套與現代企業發展相適應的審計模式，同時更要注重提高企業內部審計人員的綜合素質，促進企業的良性快速發展。

參考文獻：

[1]元麗星.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].吉林工程技術師范學院學報，2010，（08）.

[2]湯小芳.我國民營企業的內部審計問題探討[D].南昌：江西財經大學，2013.endprint