區域經濟發展與財稅政策研究

白俊杰

摘要：通過對東中西部經濟發展狀況和現行財稅政策執行情況的分析，可以明顯看出財稅政策在協調區域經濟發展方面沒有起到應有的作用，因此，本文通過對現行財稅政策在協調區域經濟發展方面的問題進行簡要分析，并針對問題提出改進建議，以供參考。

關鍵詞：區域經濟；發展；財稅政策

改革開放以來，我國實行向東部傾斜的發展政策，在東部地區建立開發區，并享受特定的稅收優惠政策，加上東部地區良好的自然條件，使東部地區經濟發展迅速，導致東中西部地區經濟發展差距的增大；為減小這種差距，1993年以來，國家增大了對中西部地區經濟發展的支持力度，雖然取得了一定成效，但從《中國稅收季度報告》和《中國統計年鑒》來看，東中西部的地區差距不但沒有縮小，反而呈擴大趨勢，可見現行財稅政策在協調區域經濟發展方面存在問題，為促進區域經濟長期、均衡的發展，必須對現行的財稅政策進行改進。

1現行財稅政策在協調區域經濟發展中存在的問題

1.1現行財稅政策中的權限制度不科學

財稅權限制度中的問題主要表現在地方財權與事權相脫節、政府支出責任劃分不清兩個方面。地方財政收入雖是上升趨勢，但仍難以保證地方政府的公共支出責任，這種財政反向運行現象造成了經濟落后地區的財力困境；況且部分地方政府過多地擔負了中央政府應該承擔的財稅支出責任，這種事權錯位情況也一定程度上增大了地方財力方面的困難程度。

1.2現行財稅政策中的扶持機制不完善

財稅扶持機制主要包括直接投資、轉移支付和稅收優惠等機制。其問題主要表現在轉移支付取向不合理、橫向均等化效能不足兩方面。沒有完善的轉移支付分配原則、方法或指標的作為前提，就難以做到規范和促進區域經濟發展，而且專項轉移支付比重過大、項目設立過多、資金管理透明程度不夠，導致其橫向公共服務均等化效果差，因而現行橫向轉移支付機制在協調區域經濟發展方面沒有發揮應有的作用。

1.3現行財稅政策中的補償機制不健全

財稅補償機制主要包括稅收返還、財政補貼、生態補償和損失援助等機制。其問題主要表現在區域稅收返還作用有限、稅收返還計算不公平兩方面。通過近幾年的稅收數據來看，稅收返還對地方稅收的激勵功能和增強地方財力的效應正在逐漸減弱，各區域的自然狀況、經濟水平和公共服務等客觀條件差異也并沒有考慮進現行的計算方法中，可計算稅收返還基數的消費稅和增值稅本身就屬于中央稅收或共享稅收，所以稅收返還辦法增大了各地區經濟發展和公共服務水平的差距，有礙于區域經濟的協調發展。

1.4現行財稅政策中的分配制度不合理

經過不斷調整、改革與完善，我國財稅制度形成了5類、18個稅種的復合稅制體系，通過對公共預算收入逐年增長，中央財政收入逐年下降的情況分析可知，現行財稅分配機制存在地方財政分配機制扭曲、區域產業稅收效應弱化的問題。

1.5現行財稅政策中的評價機制不規范

財稅評價機制包括財政投資項目后評價、財政支出績效評價、國有企業績效和行政事業單位財務評價等機制。其問題主要表現在評價體系不夠健全規范、評價結果欠缺實用效力兩方面。比如財政績效評價指標設置過于平面化、單一化，難以保證財政績效評價結果的公平性、合理性，沒有真正起到提升財政管理水平的作用。

1.6稅收政策的調整并沒有使中西部獲得比東部地區更多的稅收優惠，西部地區的稅負仍然重于東部地區。綜觀我國已付諸實施的無論是西部大開發中的稅收優惠政策，還是振興東北老工業基地中的稅收優惠政策以及中部崛起中的稅收優惠政策，它們無一不是從我國東部開發中所實施的稅收優惠政策中移植過來的。這些稅收優惠政策之所以在東部經濟發展中起到了至關重要的作用，是由于這些優惠政策東部享有，而中西部不能分享所造成的。但當這些優惠政策從東部移植于中西部時，東部地區并不喪失對這些稅收優惠政策的運用權。況且現行的稅收優惠政策沒有體現出產業導向，對國家需要優先發展的產業和經濟欠發達地區并無特別的鼓勵措施，對產業結構的引導能力不強。目前，西部地區迫切需要發展的是交通、能源、原材料等基礎產業以及高科技產業，而現行稅收優惠政策行業傾斜度卻明顯不夠。因此，寄希望于現行稅收優惠政策來實現縮小東西部經濟發展差距，促進區域經濟協調發展就顯得力不從心。

1.7現行稅制結構存在的問題。1994年稅制改革后，“生產型”增值稅使資本有機構成高的產業的稅負重于其它產業。我國西部地區依其優越的自然資源條件，形成了以資源開采、重工業等這些資本有機構成高為特色的產業布置格局；加之對“生產型”增值稅轉型試點改革的優惠措施，時至今日還沒有惠及到西部地區。

2協調區域經濟發展財稅政策的改進措施

2.1科學改進財稅政策中的權限制度

首先，要明確財政支出責任，劃分中央與地方之間財政支出的責任界線，并明確規定雙方的支付比例，從而確定中央與地方之間的權利責任關系以及雙方的專項職權和共享職權等，防止繼續出現責任不明、事權下移而財權上移的情況，杜絕地方政府替中央政府承擔財政支出的現象；其次，中央應當將財權適當的放到地方，避免“中央集權”現象，比如將財稅政策方面的解釋權、調整權、減免權等適度的交由地方，以增加區域經濟發展能力和地方財力。

2.2逐步完善財稅政策中的扶持機制

首先，重點完善轉移支付的體系結構，逐步擴大一般性轉移支付的比重，尤其是均衡性轉移支付的比重，克服平均主義，增加對經濟發展落后地區的一般轉移支付比重，還應大力推進橫向財政轉移支付試點工作在全國范圍內的實施；其次，加強對轉移支付運行的管理，完善轉移支付制度的撥付標準。比如增加轉移支付管理的透明度，制定專門的法律法規，促進轉移支付的合法化、規范化，從而增強對經濟發展落后區域的扶持力度。

2.3逐步健全財稅政策中的補償機制

首先，建立規范化、科學化的財稅政策中的補償激勵機制，明確財稅補償激勵的渠道；然后，為了反映地方分享稅收的收益與系哦啊了，在協調發展區域經濟原則的前提下，設置稅收返還項目，但是應嚴格控制效率性稅收返還的比例，效率性稅收返還占稅收返還總額的比例不能過高。

2.4合理調整財稅政策中的分配制度

首先，重新整合共享稅的分享比例，“營改增”政策就是這一思想的體現，但是此方法只能在短期內維持地方財力，為解決偏遠地區經濟發展緩慢、政府支持力度低、轉移支付困難等問題，建議再次增加地方的增值稅分享比例，并逐步簡化收稅管理辦法；然后，逐步完善地方收稅管理體系，可以通過加快資源稅體制的改革、完善個人所得稅管理辦法、大力推進房地產稅的改革進度、增設遺產稅和環境保護稅等方法來實現。

2.5逐步規范財稅政策中的評價機制

首先，完善財稅政策中的績效評價制度，可以通過科學確定協調區域經濟發展評價的標準、明確財稅政策績效評價主體及其責任、拓展績效評價內容等方面來完成；然后，強化財稅政策中評價結果的應用，可通過強化財稅政策中的績效評價立法、公示財稅政策中績效評價的結果、建立再次評價制度、設立評價結果應用質量等級指標等方面來完成。

結語

綜上所述，逐步完善財稅政策是促進我國區域經濟協調發展的重點，為了促進貧困地區的經濟發展，減小區域經濟發展差距，加快我國整體經濟發展速度，提高人們生活水平，就必須重視現行財稅政策在區域經濟發展中的問題，并逐步進行改進、完善，最終實現財稅政策長期、有效的協調區域經濟的發展。

參考文獻：

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