公司內部控制存在問題探析

趙瑞杰

摘要：隨著近年來我國經濟的蓬勃發展，為了加強和規范企業的經營管理，促進企業的可持續發展，人們和專業領域開始重視對于內部控制的研究，并發布了一系列規范和指導意見，促進了公司內部控制的建立和完善。本文結合內部控制的理論內容討論內部控制建設并提出完善建議。

關鍵詞：內部控制；問題；對策

一、公司內部控制存在的問題

（一）內部環境方面存在的問題

目前公司內部環境存在的最大問題就是大股東和管理層無法達成目標一致、導向一致。內部控制體制中所隱藏的問題會被當作利益集團斗爭的武器，在兩者意見不統一時，內部控制的體制將會相應陷入困境，甚至癱瘓。

（二）信息和溝通方面存在的問題

信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。最大的內部溝通問題依舊是大股東與管理層之間的矛盾，經營方向以及價值訴求的不同使得沒有達到內部信息傳遞的總體要求。會計信息披露的不規范和不全面繼而導致所傳遞的信息不全面、不準確，投資者便無法獲取有效的信息。

（三）內部監督方面存在的問題

內部監督是單位對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。為了保證內部監督的客觀性，內部監督應當由獨立于內部控制執行的機構進行監督。公司只是明確將按照外部審計師擬定的內部控制審計計劃，提供外部審計工作所需要的支持。

二、公司內部控制完善和改進的建議

（一）內部環境的完善

內部控制是由企業董事會、管理層以及其他有關人員首先為了實現在一定程度上保證企業高效以及合法運營管理而設定的過程，所以公司管理層一定要積極培養自我假設內部控制的意識，要設計出滿足合規性、科學性、高效性、公開性、制衡性五項原則的組織架構。同時也要采取切實有效的措施，確定企業文化建設的目標與內容，在成熟的時候更可以培育出特色的企業文化，讓公司的每一份子去認同公司的價值觀，增強自身榮譽感，才能改善內部環境，壯大企業的核心競爭力，發揮自身的經濟價值和社會價值。

（二）全面的風險評估

風險評估環節公司內部控制缺失的主要陣地。而其中出現問題的銷售采購環節通常也是公司在高速發展中會暴露出很多的問題，公司在許多方面，包括組織風險、人力資源風險、財務風險、市場風險、投資風險等可能發生失控的風險隱患往往都能導致公司的經營危機。對于風險，不應該只有再出現問題，完全處在被動的狀態下時才意識到其嚴重性，才啟用措施去應對解決。

（三）加強信息和溝通

公司可以通過財務會計資料、經營管理資料、研究數據、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡渠道獲取內部信息。應該加強股東與公司之間的交流，統一公司的發展方向以及市場定位，并且讓每一個參與管理乃至每一個普通員工都能了解到公司的經營狀況，也能群策群力。公司可以通過調查問卷、匿名信箱或者“與高管的對話”等等的形式加強公司內部人員之間以及員工和管理者之間的信息溝通。

（四）完善監督體系

內部監督是內部控制體系中不可或缺的一部分，更是內部控制有效性的有力保障。加強內部監督，改善內控體系，促進公司內部控制的健全性和合理性，從而更好地為公司的日常經營管理服務，更使得公司的形象、股東的利益、投資者的利益得到有效的保障。

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（作者單位：焦作大學）