建筑企業增值稅納稅籌劃探析

劉玲

摘要：在營改增政策背景下，我國的建筑企業將會面臨從原本上交營業稅形式轉變為上交增值稅的形式。對于這一稅收制度的轉變，對建筑企業的發展帶來了一定的機遇，但對其日后經營發展也帶來較大的挑戰。因此，本文就通過從營改增背景下的建筑企業所面臨的機遇以及挑戰進行分析，對如何做好建筑企業的增值稅納稅籌劃工作進行研究，從而更好的提升建筑企業的核心競爭力，為促進我國建筑企業的長遠發展奠定夯實基礎。

關鍵詞：營改增；建筑企業；增值稅納稅籌劃

一、當前我國建筑企業所面臨的納稅籌劃問題

集團內部的稅負出現不均衡現象。對于內部的服務內容不能實現抵扣進項，建筑企業一般情況下會有多個工程公司參與到施工當中，而不同的公司也有不同的任務，這樣就會使得稅負情況出現差異性，并且多數的建筑集團經營業務具有多元化特點，不僅僅會為企業提供建筑服務，也會兼營運輸、安裝勞務等工作，而對于這些服務內容仍然由內部部門提供，而且也無法為其開具增值稅專用發票，不能進行增值稅進項的抵扣。資金鏈出現嚴重緊張問題，對于建筑工程來說，由于稅款的預繳以及工程款的拖欠等現象的出現將嚴重加劇資金鏈緊張問題的出現。在現實中，很多建筑過程都會出現工程款拖欠等現象，雖然工程款收回，但是卻跟不上工程的進度，對建筑企業的發展帶來嚴重影響。并且隨著營改增政策的實施，建筑企業的資金流形式也發生變化，從以往繳納營業稅形式變為繳納增值稅的形式，對建筑企業的發展帶來了更大的挑戰。

二、營改增背景下建筑企業增值稅納稅籌劃的有效建議

（一）對分支機構的組織形式進行合理設置

在稅改政策實施以來，企業可以對組織形式進行靈活設置。對于集團公司稅負不均衡現象，可以通過將各建筑公司設立成獨立的法人子公司形式，使其不同的子公司可以獨立申報和繳納稅金。而對于內部服務較多的建筑公司，想要獲取更多的進項抵扣，可以選擇將運輸等部門設置為獨立的核算子公司形式，進而解決相應問題。

（二）科學合理的選擇供貨渠道

對于建筑企業在選擇建筑材料時，應該對小規模納稅人供貨商與一般納稅人供貨商之間進行有效的比較，并且要全面對其價格、稅負以及質量等因素進行考慮，從而選擇能滿足企業要求的、能夠為企業帶來更多現金凈流量和凈利潤的供貨渠道。對于一般的納稅人供貨商所提供的商品價格會相對較高，可是其自身能夠開具相應的專用發票；而對于小規模的納稅人來說，雖然其價格相對比較低，可是其自身卻無法開具相應的專用發票，只能通過稅務機關代開，并且抵扣率也只有百分之三，對于過低的抵扣率和無法取得專用發票等因素，會給建筑企業帶來一定的損失，所以建筑企業應該要求小規模納稅人供貨商在價格上給予一定的優惠。應該將價格折讓幅度與價格折讓的臨界點進行有效的對比。在同質量等其他因素的情況下，小規模納稅人的價格折讓幅度如果等于價格折讓臨界點時，那么其兩者的凈收益是相同的，而價格折讓幅度低于臨界點時，那么選擇該形式供應商是相對比較劃算的，相反情況下選擇一般納稅人供應商則會獲取更多的利潤和收益。

（三）重視投標報價環節，做到審慎報價

對于增值稅來說屬于一種價外的稅務形式，在實施營改增后如果建筑企業在報價上還是保持不變的話，其扣除了增值稅銷項稅額后的營業收入一定會有大幅度降低。所以如果建筑企業不降低營業收入那么很有可能會提升投標價格。建筑企業要保持良好的審慎態度，不要一味的要求降低投標價格，應結合實際情況適當的提升投標價格，進而爭取在競標當中獲取成功，為建筑企業謀得更高收入與利益。建筑企業可以合理的對報價形式進行調整，從而有效的實現稅負轉嫁，在產業鏈中上游的企業其轉嫁能力是相對比較強的，而對于下游的企業和規模相對較較的企業來說，其議價能力可能會較弱，所以在自身稅負轉嫁時可能會比較難。

（四）重視企業現金流的管理工作

對于當前我國的建筑企業來說，其中存在的主要問題就是工程款的回收存在滯后現象，最短時間也要有幾個月的時間才能收回款項，最為嚴重的甚至會拖欠幾年時間，而對于資金緊張的建筑企業，也在擔負著“營改增”對自身的資金鏈壓力，給其帶來更多的支付壓力。所以保障企業資金鏈的有效、合理運轉是建筑企業最應該重視的、涉及到企業未來發展的問題。

在建筑企業中那些不涉及增值稅進項稅額的人工成本、其他直接費以及現場管理費等成本費用，應該合理的運用勞務外包的方式開展相關工作。首先，企業能夠在管理工作當中更加簡單輕松；其次，建筑企業能夠獲得增值稅專用發票抵扣進項稅，進而有效的將增值稅抵扣憑證問題進行解決。企業也要有效的規范會計核算工作。在開展增值稅納稅管理中，由于納稅發生屬于建筑業經濟環節中的內容，所以企業必須要加大會計核算管理力度。保障建筑企業能夠在營改增環境下穩定發展。

三、結束語

在營改增全面實施以來，我國建筑企業面臨著從原本上交營業稅的形式轉變為上交增值稅的形式，這使得建筑企業納稅形式也會發展一定的轉變，所以應該明確當前我國建筑企業所面臨的納稅籌劃問題，并制定完善的增值稅納稅籌劃策略，保障建筑企業能夠在營改增環境下穩定發展，也為建筑企業長遠發展奠定堅實基礎，進而在根本上有效的推動我國社會經濟的持續增長。

參考文獻：

[1]馮寬.“營改增”后建筑企業增值稅納稅籌劃[J].中國總會計師，2016，08：36-39.

[2]徐元玲.“營改增”背景下建筑企業增值稅納稅籌劃研究[J].現代商貿工業，2016，26：147-148.

（作者單位：泰安市公路局工程二處）endprint