中小企業應收賬款管理的問題與對策

黎劍剛

摘要：社會發展日新月異，市場經濟下大大小小的企業如雨后春筍般冒出來，企業的盈利和虧損需要用一個固定的標準去衡量，這就涉及到企業財務賬目中的應收賬款。企業的變大、變強都伴隨著應收賬款的變化。因此，管理應收賬款成為了中小企業都需要面對的問題。本文就先闡述應收賬款管理上容易出現的問題，再針對這個問題提出對策。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；管理

應收賬款是企業在采用信用銷售模式，銷售商品提供勞務后應收回的款項。從企業開始成立，都需要設立一個專門的管理部門或崗位，建立一套企業的應收賬款管理體系。健康良性的應收賬款可以擴大企業的規模，給企業帶來活力。但是，風險頻發的應收賬款就會給企業帶來諸多問題，埋下很多地雷，限制了企業后續的發展。

一、中小企業應收賬款管理的問題

（一）中小企業應收賬款抗風險能力較弱

當前，國家相繼出臺了諸多利好政策促進大眾創業，萬眾創新，中小企業蓬勃發展，在國民經濟總值中的占比越來越高。隨著中小企業的不斷成長壯大，在當前買方市場形勢下，企業越來越多地通過信用銷售方式，爭取客戶訂單，擴大自身的市場占用率。然而如果管理不善，一旦發生應收賬款壞賬損失，將導致企業元氣大傷，甚至倒閉。假設某企業平均毛利率10%，一筆訂單合同標的價款100萬元，成本90萬，如果產生壞賬，90萬的成本損失企業需要再銷售900萬才能彌補，這還不包括催款人員的差旅費、人員工資等間接費用。也有很多企業因為規模擴張較快，應收賬款節節攀升，甚至超過銷售收入的增長幅度，導致入不敷出，資金周轉困難，最后被應收賬款拖垮。

（二）中小企業缺乏應收賬款歸口管理部門

現在，中小企業為了節約人力成本，通常只是聘請一兩個人進行單一的賬目登記，沒有專門的應收賬款管理部門。是否可以賒銷，賒銷多少，都是由業務員向總經理匯報，總經理參考業務員的建議進行決策。而銷售部門的人員可能為了增加銷售獎金，盲目接單，而不考慮客戶的還款能力。也有很多情況下，訂單是總經理、老板在酒桌上跟客戶談定的。企業這樣的組織架構設計，導致應收賬款管理缺乏獨立性，影響了正常的應收賬款決策。

（三）中小企業應收賬款管理方式簡單

中小企業在應收賬款管理方式比較簡單，經常憑對客戶的主觀印象或是產品或服務的利潤水平對客戶進行賒銷決策。以前付款好，現在付款就好，停留在對客戶以前合作的刻板印象上，不注意客戶經營情況的轉變；產品或服務利潤高就多賒銷，利潤少仍然要賒銷，因為要搶訂單。在決策過程中，未對客戶進行全面的調查和了解，未對客戶資信進行系統分析。合同簽訂前，對合同條款未進行詳細的評審；在合同執行過程中，未注意客戶資信情況的變化，未根據客戶的資信情況做出調整；合同執行后，未對應收賬款進行總結，導致相同的風險重復發生。

（四）應收賬款出現問題時，中小企業很難為自己維權

如今，社會上中小企業魚龍混雜，喊著誠信口號的企業未必誠信。當對方拖錢不還的時候，企業只能憑借自身的力量去要回錢，派人天天盯守可能效果事倍功半。目前國內專門的應收賬款清收中介機構并未獲得法律明文認可，良莠不齊，清收手段往往游走在灰色地帶，有極高的法律風險。企業想通過訴訟手段解決應收賬款，可能因為事先沒有對合同評審，合同存在缺陷，不能取得法律的支持，導致企業維權困難。

二、中小企業應收賬款管理的對策

（一）中小企業設置應收賬款管理部門或崗位專項管理

在企業應收賬款管理的過程中，要建立一個單獨的應收賬款管理機構，或是設置專門的應收賬款管理人員。目前國內設置應收賬款管理崗位或部門一般有三種設置方法，一是該部門或崗位設置在銷售部門內，由銷售部門管理；二是該崗位設置在財務部，由財務部管理；三是獨立設置該崗位，與銷售部和財務部平級。最理想的組織架構是第三種，保持應收賬款管理的獨立性，最差的方式是放在銷售部門，可能會導致應收賬款管理屈從于業務壓力，應收賬款流于形式。獨立的應收賬款管理部門或崗位可以保持各部門互相監督，及時發現問題，糾正問題，調度公司的一切資源解決問題。

（二）中小企業應建立建全應收賬款管理制度

制定完善的應收賬款管理制度，確定公司每個部門每個人的工作職責，工作內容和考核機制，科學合理地制定降低應收賬款的目標，落實分解到每個部門。銷售部門收集客戶信息，市場信息，及時反饋給應收賬款管理部門；財務部門定期查對賬本，一發現賬目出現問題，及時與銷售部門和應收賬款管理溝通聯系。訂立一套規章制度專門針對應收賬款管理的問題，落實監管責任制，賒銷售業務事先審核，做好應收賬款的清收調度，確保應收賬款的額度可控，周期可控，風險可控，實現應收賬款管理終身制。

（三）中小企業要建立一套完整的應收賬款監管體系

應收賬款管理工作是一項系統工程。企業應從訂單簽訂之前，到訂單執行，到交貨回款，到事后總結進行全過程的管理，從銷售-采購-生產-質量-發運-售后-回款進行全角度的管理。企業盈利最終應體現在回款，體現在現金流，而不是財務報表上巨大的應收賬款，全公司都應圍繞這個宗旨進行運營。

企業應收賬款回款慢甚至發生壞賬，有客戶的問題，也有企業自身的問題，如生產交貨不及時，產品質量問題頻發，引起客戶的不滿，甚至客戶經濟損失慘重。中小企業在生產經營過程中，確實存在許多短板需要不斷完善，打鐵還需自身硬，企業要提高自己的實力，才能實現盈利，把利潤轉化成現金流。

企業要建立客戶信用評價體系，科學合理地設定評估指標及權重，通過定性和定量的分析和評估，對客戶進行分級管理，根據客戶的評級設定賒銷政策，降底應收賬款的管理成本和風險。企業可以通過國家工商信息系統查詢客戶公開的信息，可以委托第三方機構進行調查，也可以通過客戶的其他供應商、競爭對手等渠道了解客戶的情況。企業收集客戶信息，建立客戶信用檔案，及時更新系統里面的數據，及時排查風險點，定期清理信用不良客戶，避免數據過于陳舊，時刻保持警惕。客戶的評級信息可以在公司的內部信息系統公開查詢，實現信用信息的共享，避免信息不對稱。endprint

（四）中小企業要加強對應收賬款的清收力度

中小企業應該要在這些方面加強應收賬款的監管力度：首先，應該建立完整、準確、及時的應收賬款臺賬，及時記錄好每筆應收賬款的金額、到期時間、回款的進度，回款過程中遇到的問題，回款負責人等信息。其次，每月設定當月的應收賬款總額度，制定當月的應收賬款回款計劃，每天通過短信、EMAIL等方式，告訴公司管理層、業務人員當天的回款情況，任務的缺口，每個月終了時，及時對應收賬款進行考核。第三、發現可能存在風險的客戶，應及時反饋給公司管理層和業務人員，中止供貨，直至風險排除或轉移。存在風險的應收賬款要立即安排專人清收，嚴防死守，如果風險巨大，要果斷采取法律手段，保障財產安全，顧及情面，患得患失只會造成更大的損失。

（五）合理購買外部應收賬款管理服務產品

中小企業可以通過應收賬款投保、應收賬款保理等方式對應收賬款進行風險管理。國外的信用保險業務非常成熟，國內的信用保險業務也在不斷完善，2017年7月保監會出臺了《信用保證保險業務監管暫行辦法管理辦法》，對信保業務進行了規范。中小企業還可以進行應收賬款保理業務，轉移公司的應收賬款風險。應收賬款保理是企業將應收賬款轉讓給保理商，提前獲取資金的一種融資方式。目前市場上有很多商業銀行提供保理服務，也有越來越多的商業企業從事保理業務。

三、結束語

中國的經濟在快速騰飛，中小企業也面臨著更多的機遇和風險。中小企業如果想要在這個復雜的環境下取得良好的經營業績，一定要重視應收賬款風險的管理。在肯定應收賬款對于中小企業的發展起到了重要作用的同時，還應該看到它給中小企業帶來了很多的問題，甚至讓中小企業面臨經濟危機。中小企業應該加強內部監管機制，讓每個部門分工有序，相互配合，對于問題及時發現、及時處理。建立一套信用考評機制，對客戶進行篩選分類，分級管理。企業要設計一套催款的流程，必要時候可以采取法律手段要回債務，通過應收賬款保險或保理等方式轉移風險。應收賬款管理是一門大學問，中小企業只有掌握好這門學問，才能有更好的發展。

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（作者單位：特變電工衡陽變壓器有限公司）endprint